Льготы по налогу прибыль для сельхозпроизводителей

Получение прибыли является главным движущим посылом для каждого предпринимателя. Но на некоторых территориях РФ или в определенных направлениях бизнеса разница между доходами и расходами может быть невысока. В этом случае государство может вводить регулятор в виде льготных режимов налогообложения.

Возможность послаблений

Само понятие льготы в налоговом кодексе отсутствует. Но это не означает, что их нет. 25-ая глава НК предусматривает послабления для некоторых налогоплательщиков в определенных условиях. Это может быть:

• Назначение пониженных ставок на прибыль.
• Применение нулевой ставки.
• Перенаправление части налога на развитие производства.
• Исключение определенной части затрат из налогооблагаемой базы.
• Освобождение определенных видов деятельности от уплаты налога.
• Освобождение компании от налога на ограниченный срок.

Особенность льгот на прибыль состоит в том, что они не являются безусловными. В компании, претендующей на послабление, должны:

• Подготовить комплект документов на предоставление льгот.
• Написать заявление.
• Подать документы в ФНС за месяц до начала действия льготы.
• В конце отчетного периода подтвердить соблюдение условий дающих право на льготы.

Льготы на прибыль предусмотрены:

• Федеральным законодательством.
• Региональными законодательными органами, которыми допускается снижение ставки или другие льготы на ту часть налога, которая идет в бюджет субъекта федерации.
• Местные бюджеты не имеют отношение к налогу на прибыль, поэтому местные власти могут льготировать только налог на имущество, дарение или наследование.

О возможных изменениях в списке субъектов-получателей льгот по YyG расскажет видео ниже:

Условия предоставления льгот по налогу на прибыль

Налоговый кодекс РФ дает конкретные указания по тем группам предприятий и видам деятельности, на которые могут распространяться налоговые послабления на прибыль. Так же там перечислены необходимые для соблюдения в этом случае условия. Под действия этих условий попадают:

• Компании и организации.
• Физические лица.

Общие правила

Льготы по налогу на прибыль могут иметь:

Особые условия

При этом эти компании должны поддерживать определенные условия.

Медицина и образование

Так в сфере образования и медицины для получения нулевой ставки надо чтобы:

• Род деятельности был включен в правительственный перечень.
• Деятельность должна быть лицензирована.
• Величина дохода от нее была не меньше 90% от общей прибыли.
• Количество сотрудников должно быть не менее 15 человек.

Сельхозпроизводители

Сельхозпроизводители получают льготы по данному налогу если:

• Объем продукции сельскохозяйственного происхождения превышает 70% от всей продукции компании.
• Предприятие находится на общей системе налогообложения.

Целевые социальные проекты

Компании, работающие на целевые социальные проекты, и претендующие на льготы, должны соответствовать требованиям:

• Задекларированный перечень их услуг должен соответствовать утвержденному правительством реестру.
• Сама компания обязана зарегистрироваться в региональном перечне поставщиков социальных услуг.
• Объем прибыли от попадающих под льготы видов работ – более 90%.
• Штат – 15 сотрудников и более.

Для получения ставки налоговой льготы по налогу на прибыль на региональные отчисления, фирме надо попасть в реестр участников инвестиционных проектов субъекта федерации.

Про налоговые послабления для организаций расскажет этот видеоролик:

Для физических лиц

Не обделены льготами по налогу на доход и граждане. Здесь можно выделить объекты льготного налогообложения и субъекты. К объектам относятся:

• Жилые дома квартиры или помещения.
• Помещения, используемые для профессиональной деятельности граждан.
• Хозяйственные строения (до 50м2) на личных земельных участках.
• Гаражи или стоянки для авто личного пользования.

Льготы на доходы, полученные от данных объектов, предоставляются:

• Героям Союза и Федерации и приравненным к ним.
• Инвалидам по группе (I и II) и детства.
• Участникам войн и боевых действий.
• Пострадавшим вследствие Чернобыльской аварии и участникам работ, связанных с высоким риском заражения и лицам с радиационным заражением.
• Уволенным военнослужащим с выслугой более 20 лет.
• Пенсионерам и членам семей погибших военнослужащих.

Для получения льготы необходимо предоставить в ФНС заявление и документы-подтверждение права на льготы по налогу на прибыль. Послабление можно применить только к одному объекту, не зависимо от их количества.

Про льготирование уплаты налога на прибыль в строительной сфере расскажет это видео:

Источник: http://km-tt.ru/kommercheskoe-pravo-apelljacija-2019/nalogooblozhenie-vozrazhenie/na-pribyl-reglament/lgoty-komu-predostavlyayutsya-deklaracija/

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей — это специальный налоговый режим для предприятий, занятых в аграрной и рыболовной сферах. Об особенностях «сельскохозяйственной» системы налогообложения читайте в нашей статье.

Какие предприятия и ИП относятся к сельскохозяйственным производителям

Какие налоги заменяет ЕСХН

Переход на ЕСХН

Налоговая отчетность

Расчет единого налога на примере

Уплата единого налога

Итоги

Какие предприятия и ИП относятся к сельскохозяйственным производителям

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей была введена с целью притока в аграрную и рыбоводческую отрасли нашей экономики новых производителей, а также для уменьшения налоговой нагрузки и облегчения жизни уже существующих предприятий в этой отрасли. Она имеет еще одно известное название — единый сельскохозяйственный налог, сокращенно ЕСХН. Этому специальному режиму посвящена гл. 26.1 НК РФ.

Ст. 346.2 НК РФ в качестве налогоплательщиков определяет следующие категории:

• сельскохозяйственные компании и индивидуальных предпринимателей, которые занимаются непосредственным производством, переработкой и дальнейшей продажей сельскохозяйственных товаров и продукции;
• предприятия, занятые в рыбных хозяйствах.

При этом выручка от продажи такой продукции должна составлять минимум 70% от общей суммы выручки. Для компаний, занятых рыбным промыслом, еще одним условием применения ЕСХН является численность наемной рабочей силы — не больше 300 человек.

В перечень продукции сельскохозяйственного производства входят:

• растениеводство;
• животноводство;
• сельское хозяйство на земле;
• лесное хозяйство;
• разведение рыб и других ресурсов водного пространства.

Какие налоги заменяет ЕСХН

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей предполагает освобождение от основных налогов, которые уплачивают предприятия с общим налоговым режимом:

• От налога на прибыль организаций, для индивидуальных предпринимателей — от НДФЛ с собственных доходов.
• Налога на имущество организаций (или физлиц).
• Косвенного налога НДС. Однако если компания занимается ввозом продукции на территорию нашей страны, такие операции облагаются НДС по общим правилам независимо от того, применяет она ЕСХН или нет. На ввозимые товары начисляется налог по ставке 10 или 18% в зависимости от его номенклатуры.

ЕСХН не освобождает предприятия, в том числе индивидуальных предпринимателей, от начисления и уплаты НДФЛ с доходов своих сотрудников. Они все равно остаются налоговыми агентами в части перечисления этого налога. Никаких налоговых льгот в этом случае не предусмотрено.

Более подробно ознакомиться с порядком уплаты НДФЛ налоговыми агентами можно в статье «Общий порядок и сроки уплаты НДФЛ»

Переход на ЕСХН

Процедура перехода на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей довольно стандартна.

Налогоплательщик должен до 31 декабря текущего года, предшествующего году перехода на ЕСХН, подать соответствующее уведомление на установленном бланке в свою налоговую инспекцию.

Действующая форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 28.01.2013 № ММВ-7-3-41@.

Переход на единый сельскохозяйственный налог носит добровольный характер. Это право, но не обязанность плательщика. Если компания или индивидуальный предприниматель только что прошли регистрацию в налоговых органах, они могут подать заявление о переходе на ЕСХН в течение 30 календарных дней со дня постановки на учет.

Для перехода на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей налогоплательщику недостаточно просто иметь желание и подать уведомление. Он также должен соответствовать нескольким критериям:

• Выручка от продажи сельскохозяйственной продукции должна составлять минимум 70% от общей суммы доходов плательщика.
• Для компаний рыбного хозяйства в качестве дополнительного условия для перехода на ЕСХН установлена численность персонала — не более 300 человек (п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ).
• Реализуемые товары должны относиться к сельскохозяйственной продукции (что именно к ней относится, мы указали ранее). Более подробный перечень такой продукции можно найти в Общероссийском классификаторе продукции (п. 3 ст. 346.2 НК РФ).

При этом компании должны быть заняты именно производством сельскохозяйственных товаров, а не просто перепродавать их.

Не могут применять данный налоговый режим:

• компании, производящие подакцизную продукцию;
• организации, занятые в игорном бизнесе;
• бюджетные, автономные и казенные учреждения.

Рекомендуем вам ознакомиться с порядком перехода на другие специальные налоговые режимы, УСН и ЕНВД, в статьях на нашем сайте:

Налоговая отчетность

Плательщикам единого налога сельскохозяйственная система налогообложения дает некоторую налоговую свободу. Так, декларацию по налогу плательщик должен представить только по итогам налогового периода (года) в срок до 31 марта года, следующего за истекшим.

Если сельскохозяйственное предприятие или индивидуальный предприниматель просрочили сдачу отчетности, им будет выставлено требование об уплате штрафа в размере 5–30% от суммы налога, но не меньше 1 000 руб.

О порядке сдачи отчетности при УСН в 2014–2015 годах читайте в статье «Порядок сдачи отчетности при УСН в 2014–2015 годах».

Расчет единого налога на примере

Расчет единого сельскохозяйственного налога производится по простой формуле:

Ст х Б,

где: Ст — ставка налога;

Б — налоговая база.

Ставка в данном случае составляет 6%. В качестве налоговой базы выступают доходы, уменьшенные на сумму расходов (п. 1 ст. 346.6 НК РФ). Доходы и расходы учитываются нарастающим итогом с 1 января налогового периода.

В качестве доходов к учету принимаются доходы от реализации и внереализационные доходы, определенные в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Предприятие может уменьшить полученную выручку на произведенные расходы, к примеру:

• на расходы, связанные с покупкой и капитальным ремонтом основных фондов;
• канцелярию;
• расходы на покупку и создание нематериальных активов;
• платежи по аренде и лизингу;
• материальные затраты;
• оплату труда наемного персонала;
• обязательное и добровольное страхование;
• расходы на пожарную безопасность;
• транспортные затраты, в том числе на содержание транспортных средств;
• командировочные расходы;
• услуги бухгалтерии, юристов, аудиторов и нотариусов;
• услуги связи, почтовые и телеграфные расходы;
• проведение различного рода экспертиз;
• комиссионные вознаграждения;
• рекламу и др.

Полный перечень таких расходов можно найти в п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Сельскохозяйственные организации также вправе учесть в качестве расходов убытки прошлых лет.

Рассмотрим простой пример расчета «сельскохозяйственного» налога. Все данные в нем носят условный характер.

Пример

ИП Асатин А. С. занимается рыбохозяйственной деятельностью (разведением рыб) для последующей продажи продукции. С 2013 года он применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Исходные данные за 2014 год:

• Доходы от продажи разведенной рыбы за 2015 год, признанные в соответствии с гл. 25 НК РФ, — 9 000 000 руб.
• Расходы за 2015 год, признанные в соответствии с п. 2 ст. 346.5 НК РФ, — 6 500 000 руб. Сюда входят материальные затраты, расходы на оплату труда наемного персонала, командировки, затраты на техническое обслуживание и содержание оборудования (основных фондов), транспортировка и пр.
• Убыток за 2014 год — 200 000 руб.
• Уплата единого налога (аванс за 1-е полугодие) — 20 000 руб.
• Уплата единого налога (аванс за 2-е полугодие) — 30 000 руб.

Рассчитаем сумму налога, подлежащую перечислению в бюджет.

1. Определяем налогооблагаемую базу: 9 000 000 – 6 500 000 = 2 500 000 руб.
2. Уменьшаем налогооблагаемую базу на убыток 2014 года: 2 500 000 – 200 000 = 2 300 000 руб.
3. Начисляем сумму единого налога за 2015 год: 2 300 000 х 6% = 138 000 руб.
4. Рассчитаем окончательную сумму единого налога для перечисления в бюджет за 2015 год. Для этого вычтем суммы авансовых платежей: 138 000 – 20 000 – 30 000 = 88 руб.

Итак, ИП Асатин А. С. должен до 31 марта 2016 года перечислить в бюджет 88 000 руб. До этого же числа он обязан представить налоговую декларацию за 2015 год.

О группировке расходов для целей налогообложения прибыли см. в статье «Ст. 252 НК РФ (2015): вопросы и ответы».

Уплата единого налога

Единый сельскохозяйственный налог перечисляется налогоплательщиком (п. 5 ст. 346.9 НК РФ):

• до 25 июля — авансовый платеж за 1-е полугодие;
• до 31 марта следующего после налогового периода года — оставшаяся сумма единого налога за вычетом авансовых платежей.

Единый налог перечисляется в налоговую инспекцию платежным поручением банка с указанием необходимых кодов бюджетной классификации и реквизитов.

В случае неуплаты единого налога предусмотрен штраф в размере 20–40% от суммы налога.

О том, почему разовая уплата может быть невыгодна плательщикам ЕНВД, читайте в статье «Разовая уплата фиксированного платежа может быть невыгодна для ЕНВД».

Итоги

Применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей является добровольным. Для перехода на нее необходимо подать в налоговую инспекцию по месту регистрации уведомление на установленном бланке.

Приятная особенность единого сельскохозяйственного налога — отчетный период в полгода и перечисление налогов авансовыми платежами 1 раз в 6 месяцев. Этим он и отличается от большинства налогов в нашей экономической системе.

Применять такой специальный режим имеют право только производители сельскохозяйственной и рыбной продукции. Но и они должны соответствовать определенным требованиям.

ЕСХН не освобождает предприятия сельскохозяйственной сферы от функции налогового агента при начислении и уплате НДФЛ с заработной платы своих сотрудников. Полученную выручку можно сократить на сумму собственных расходов, определенных по налоговым нормам гл. 25 НК РФ.

Есть еще одно удобство для налогоплательщика. Сроки перечисления единого налога те же, что и сроки сдачи налоговой декларации. За неподачу налоговых отчетов и просрочку уплаты налога предусмотрены штрафные санкции.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/esxn/sistema_nalogooblozheniya_dlya_selskohozyajstvennyh_tovaroproizvoditelej/

Налог на прибыль сельхозпроизводителей в 2018 году

Деятельность по изготовлению сельскохозяйственной продукции в России на сегодняшний день облагается двумя основными формами налогового исчисления: общей и специальной.

Специальная форма налогообложения – он же единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН действует исключительно в рамках данной отрасли.

В данной статье мы разберем главные особенности его использования: кто может использовать ЕСХН? Чем качественно отличается данная форма от общего способа уплаты налоговых сборов? Как соотносится сельскохозяйственный налог с другими режимами?

Какие преимущества перехода на ЕСХН в 2018 году

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – это популярная в 2018 году форма налогообложения, которая была разработана и внедрена в отрасль деятельности организаций и частных предприятий, производящих сельхозпродукцию и принадлежащих к сфере растение- и животноводства, сельского и лесного хозяйства. При этом, переходить на ЕСХН имеют возможность лишь те компании, чей совокупный доход от перечисленных выше отраслей деятельности составляет не меньше 70%.

Главные преимущества сельхозналога, который заменяет основные налоги – единым платежом, заключаются в следующем:

согласно Ст. 346 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели не должны уплачивать НДФЛ, а также налог на имущество физлиц;

юридические лица не платят налог на прибыль и на имущество компании;

и юрлицам, и ИП не нужно уплачивать НДС (за исключением – экспортного);

единый сельхозналог предполагает упрощенную систему бухгалтерского учета;

переходить на ЕСХН можно абсолютно добровольно, точно так же, как и, при потребности, сменить форму налогообложения.

Кто является плательщиком сельхозналога

Использовать форму единого сельхозналога имеют право компании и частные предприниматели, получающие 70% дохода от деятельности в следующих отраслях (Ст.346 НК РФ):

производства сельскохозяйственной продукции в области растение- и животноводства;

сервиса компаний-товаропроизводителей в сфере растение- и животноводства: услуг, связанных со вспомогательной деятельностью: посева аграрных культур, ухода за садоводческими объектами, сбор урожая, организации фермерских работ и т. д.

разведения и вылова рыбы и прочих водных биоресурсов.

Важно! Предприятия, которые занимаются переработкой товаров сельскохозяйственного производства, а также их поставками, не могут быть плательщиками единого налога.

При этом, согласно Ст. 346 Налогового кодекса РФ, плательщики ЕСХН могут также потерять право применять данную форму налогообложения, если в течение календарного года не будут соответствовать признакам сельхозпроизводителя. По законодательному регламенту, они могут снова быть переведены на общую систему налогообложения.

Кто освобождается от налога

Исходя из действия ЕСХН, от уплаты налога на прибыль, имущество, НДФЛ освобождаются юридические лица и индивидуальные предприниматели. Вместе с тем, действие ЕСХН предусматривает своевременную уплату единого налога, а также других сборов, согласно законодательным нормам. И ИП, и организации на ЕСХН обязуются выполнять функции налоговых агентов.

Иные льготы, которые возможны в режиме общей системе налогообложения – в ЕСХН не предусматриваются.

Налоговые ставки и сроки уплаты

Расчет единого сельскохозяйственного налога происходит с применением следующей формулы:

ЕСХН= налоговая база*6%, где под «налоговой базой» следует понимать сумму доходов от деятельности с учетом вычета всех произведенных расходов, выраженных в денежном эквиваленте;

6% – фиксированная налоговая ставка.

Важно заметить и то, что предприниматели также могут уменьшать налоговую базу в том случае, если величина их расходов будет выше доходов. Налоговая база может быть уменьшена на сумму, равнозначную величине убытков, но не больше, чем на 30%.

Когда нужно оплачивать сельхозналог?

Сроки уплаты ЕСХН определяются, исходя из установленных границ налогового и отчетного периода. Налоговым периодом в данной системе считается календарный год, в то время, как отчетным – является полугодие, то есть в календарном году сельхозпредпринимателей их будет два.

Согласно законодательству, и юридические лица, и частные предприниматели должны уплачивать аванс не позднее 25 дней по истечении отчетного периода. В календаре этот период ограничен рамками– с 1 по 25 июля.

Сбор за получение доходов на протяжении целого года рассчитывается и оплачивается по итогу завершения налогового периода, то есть – в следующем году. Крайним сроком оплаты ЕСХН в 2018 году будет 2 апреля.

Несвоевременно поданная отчетность чревата начислением штрафных санкций в размере от 5% до 30% суммы неуплаченного сбора, согласно декларации. Штраф начисляется за каждый месяц со дня просрочки подачи декларации.

Согласно Ст. 122 Налогового кодекса РФ, несвоевременно уплаченный налог влечет финансовые санкции в размере от 20% до 40% от суммы долга.

Как совмещается ЕСХН с другими налоговыми режимами

С какими формами налогообложения возможно совмещение ЕСХН?

Частные предприниматели вправе совмещать единый сельхозналог с патентной системой налогообложения (ПСН) а также с налогообложением вмененного дохода (ЕНВД). Для юридических лиц возможно совмещение исключительно с режимом последнего типа.

Совмещать ЕСХН с какими-либо другими налоговыми режимами – невозможно. На общую систему налогообложения можно лишь уйти полностью.

Важно помнить и то, что использование двух допустимых налоговых режимов на предприятии и в организации обязывает их вести налоговый учет отдельно по каждому из них.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 938-52-49 (Москва)

+7 (812) 467-35-03 (Санкт-Петербург)

+7 (800) 350-23-69 доб.261 (Общефедеральный)

bs-life.ru

Какую ставку налога на прибыль применять к различным доходам сельхозпроизводителей

Мы благодарим за предложенную тему статьи главного бухгалтера ООО «Зарево» Светлану Остроухову.

Сельхозтоваропроизводители, не перешедшие на уплату ЕСХН, могут применять ставку 0% по налогу на прибыль в отношении доходов от реализации произведенной ими сельхозпродукции (далее — сельхоздоходы ) п. 1.3 ст. 284 НК РФ . Ранее предполагалось, что эта ставка будет действовать до 2013 г., но в прошлом году законодатели сделали ее бессрочно й п. 3 ст. 1, ч. 1 ст. 3 Закона от 02.

10.2012 № 161-ФЗ . Для применения льготной ставки доля доходов от реализации сельхозпродукции в объеме всей выручки должна составлять не менее 70% ст. 249, п. 2 ст. 346.2 НК РФ . Но сельхозкомпания может получать доходы не только от продажи сельхозпродукции. Тогда перед бухгалтером встает дилемма — какую ставку налога применять к ним.

И как при этом считать долю сельхоздоходов?

К каким доходам применяется ставка 0%, а к каким — 20%

• по ставке 0% — доходы от реализации сельхозпродукции;
• по ставке 20% — все остальные доходы (и от реализации работ, услуг, и внереализационные).

К примеру, организации, оказывающие и выполняющие только сельхозуслуги и работы

Источник: https://mpo-kamena.ru/nalog-na-pribyl-selhozproizvodite-/8989/