Льготы по единому социальному налогу подразделяются

Налоговые льготы

Льготы по единому социальному налогу подразделяются

Все мы не зависимо от того, занимаемся бизнесом или нет, должны платить налоги. Это наша обязанность по отношению к государству. Однако иногда на налогах можно сэкономить. Один из вариантов – это налоговые льготы.

Согласно статье 56 НК РФ, налоговыми льготами признаются предусмотренные законом для отдельных категорий граждан преимущества по сравнению с остальными налогоплательщиками, включая право не уплачивать налог или уплачивать его в неполном объеме. Все льготы регулируются нормами действующего Налогового кодекса.

На самом деле льгот не так уж и мало. В данной статье мы начнем рассматривать льготы в отношении налога на прибыль и льготы по единому социальному налогу.

Льготы при расчете налога на прибыль

В первую очередь отметим, что облагаемая сумма прибыли может быть уменьшена на следующие расходы:

  • расходы на техническое переоснащения, модернизацию производства и ввод в эксплуатацию новых мощностей на нефтяных и угольных предприятиях, предприятиях производящих медицинское оборудование и технику, оборудование для переработки пищевых продуктов, а также предприятиях, занимающихся производством медикаментов, продуктов питания и товаров народного потребления;
  • расходы на содержание находящихся на балансе объектов образования, здравоохранения, спорта и культуры, а также детских дошкольных образовательных учреждений и некоторых иных социальных объектов;
  • благотворительные взносы, однако, не более 2% от подлежащей обложению прибыли;

Также существуют и льготные налоговые ставки по налогу на прибыль.

Согласно НК РФ, налоговые ставки понижаются на 50%, если  на предприятии работает 50% и более инвалидов и (или) 70% и более пенсионеров.

Надо только помнить, что для получения данных льгот подается полный список работников, в том числе и работающих по совместительству и  не состоящих в штате, но выполняющих работу на договорной основе.

Предприятия, находящиеся  в собственности общественных и религиозных

организаций,  благотворительных фондов и творческих  союзов, имеют льготы по налогу на прибыль в той части, что прибыль, подлежащая налогообложению, уменьшается на часть, которая необходима для осуществления ими своей уставной деятельности.

Строительные и промышленные предприятия, имеющие численность до 200 человек, научные – до 1000 человек, предприятия других производственных отраслей – до 50 человек, розничной торговли и не производственных отраслей – до 15 человек), кроме вышеперечисленных, также имеют следующие налоговые льготы:

  • из налогооблагаемой базы исключается прибыль, которая была направлена на строительство, обновление и реконструкцию основных производственных фондов, на освоение новой технологии и техники;
  • сельскохозяйственные предприятия, строительные компании и производители товаров народного потребления в первые 2 года своей деятельности могут не  уплачивать налог на прибыль, если выручка от перечисленных видов деятельности составляет свыше 70% от общей выручки. Отметим, что эта льгота не относится к предприятиям, которые были созданы на базе ликвидированных или реорганизованных предприятий.

Также следует сказать, что предприятия, по итогам предыдущего года получившие убыток, от уплаты налога освобождается часть прибыли, которая была направлена на его покрытие, в течение следующих 5 лет. Единственное условие в данном пункте, что предприятие исчерпало на погашение убытка все средства резервного и прочих аналогичных фондов.

Также в законе есть некоторые категории предприятий, прибыль которых не подлежит обложению. Это:

  • Общественные организации инвалидов;
  • Предприятия, производящие продукцию народных промыслов малочисленных народов, если лица коренной национальности в общей численности сотрудников составляют свыше 70%;
  • Религиозные организации (объединения) от осуществления культовой деятельности и реализации предметов, которые необходимы для совершения культа.

Мы перечислили основные, общие для всей территории страны, налоговые льготы.

Однако местные органы власти, а также власти и административно-территориальных образований кроме перечисленных льгот, для отдельных категорий налогоплательщиков могут самостоятельно устанавливать некоторые льготы по налогу на прибыль, только в пределах налоговых отчислений, предназначенных для местных и территориальных бюджетов.

В следующей статье мы рассмотрим налоговые льготы при уплате некоторых других видов налогов.

Льготы по единому социальному налогу

Единый социальный налог (ЕСН) можно отнести к наиболее часто уплачиваемым налогам, порядок и условия предоставления льгот по нему установлены главой 24 НК РФ.

Так, например, кодекс предусматривает, что от уплаты данного налога освобождаются:

1. Организации, ИП и физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями с выплат и прочих денежных вознаграждений, в течение налогового периода не превышающих сумму в 100 тысяч рублей на каждое физическое лицо, которое является инвалидом первой, второй или третьей групп;

2. Общественные организации инвалидов (включая те, которые созданы как союзы общественных организаций инвалидов), среди участников которых инвалиды и/или их законные представители составляют 80% с выплат и прочих денежных вознаграждений, не превышающих сумму в 100 тысяч рублей в течение одного налогового периода на каждое отдельное физическое лицо;

3. Организации, если их уставный капитал полностью состоит из взносов общественных организаций инвалидов, при условии, что средняя численность сотрудников инвалидов в них составляет как минимум 50%, а на заработную плату инвалидов в фонде оплаты труда приходится не менее 25%;

4. Учреждения, образованные для достижения образовательных, физкультурно-спортивных, лечебно-оздоровительных, научных, культурных, информационных и каких-либо иных социальных целей, а также для оказания юридической помощи инвалидам, в случае, когда единственными собственниками имущества данных учреждений являются общественные организации инвалидов.

Следует отметить, что предыдущие 3 пункта условий предоставления налоговых льгот не распространяются на налогоплательщиков, которые занимаются производством и/или продажей подакцизных товаров, минерального сырья и прочих видов полезных ископаемых, а также товаров, содержащихся в перечне, утвержденном Правительством России, на основании представленной общероссийскими общественными организациями инвалидов информации;

5. Налогоплательщики, которые являются инвалидами первой, второй или третьей групп, освобождаются от уплаты ЕСН в течение налогового периода с части доходов от предпринимательской и прочей профессиональной деятельности в сумме до 100 тысяч рублей.

Источник: https://BePrime.ru/nalogovye-lgoty/

Льготы по единому социальному налогу для бюджетных учреждений, Комментарий, разъяснение, статья от 01 апреля 2007 года

Льготы по единому социальному налогу подразделяются

Бюджетныеорганизации: бухгалтерский учет и налогообложение, N 4, 2007 годРубрика: НалогообложениеЛ.Салина,эксперт журнала”Бюджетные организации:бухгалтерский учет и налогообложение”

Организации,производящие выплаты физическим лицам, признаются плательщикамиединого социального налога. По правилу, установленному гл. 24″Единый социальный налог” НК РФ, налогом облагаются всевыплаты в пользу физических лиц, которые осуществляются наосновании трудовых, гражданско-правовых и авторских договоров.

Кроме освобождения от уплаты налога некоторых категорий бюджетныхучреждений (статья45 НК РФ) установлен перечень выплат, которые не подлежатналогообложению (статья238 НК РФ). При исчислении ЕСН эти выплаты не включаются вналоговую базу всеми налогоплательщиками, в том числе бюджетнымиучреждениями.

Вначале рассмотрим, какиебюджетные учреждения освобождены от уплаты ЕСН в соответствии сп.2ст.245 НК РФ:

1) Федеральный органисполнительной власти, уполномоченный в области обороны;

2) федеральные органыисполнительной власти, в составе которых проходят военную службувоеннослужащие;

3) федеральные органыисполнительной власти, уполномоченные в области:

-внутренних дел;

-миграции;

-исполнения наказаний;

-фельдъегерской связи;

-таможенного дела;

-контроля за оборотом наркотических средств и психотропныхвеществ;

4) Государственнаяпротивопожарная служба Министерства РФ по делам гражданскойобороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийныхбедствий;

5) военные суды;

6) Судебный департаментпри Верховном Суде РФ;

7) Военная коллегияВерховного Суда РФ в части сумм денежного довольствия,продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат,получаемых:

-военнослужащими;

-лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних делРФ, Государственной противопожарной службы Министерства РФ по деламгражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидациипоследствий стихийных бедствий;

-сотрудниками органов уголовно-исполнительной системы;

-сотрудниками органов таможенной системы РФ;

-сотрудниками органов по контролю за оборотом наркотических средстви психотропных веществ.

Не включаются в налоговуюбазу для исчисления налога, подлежащего уплате в федеральныйбюджет, суммы денежного содержания прокуроров и следователей, атакже судей федеральных судов и мировых судей субъектов РФ(п.3ст.245 НК РФ).

Теперь представим видывыплат, на которые не начисляется ЕСН, определенные законодателемкак суммы, не подлежащие налогообложению (ст.238НК РФ).

Государственные пособия

Всоответствии с пп.1 п.1ст.238 НК РФ не подлежат обложению ЕСН государственные пособия,выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ,законодательными актами субъектов РФ, решениями представительныхорганов местного самоуправления, в том числе пособия по временнойнетрудоспособности, по уходу за больным ребенком, по безработице,по беременности и родам.

Кгосударственным пособиям, выплачиваемым в соответствии сзаконодательством РФ, относятся, прежде всего, пособия,выплачиваемые за счет средств государственных социальныхвнебюджетных фондов и ассигнований в эти фонды из федеральногобюджета. Перечень таких пособий, приведенный в указанном подпункте,не является исчерпывающим.

Всоответствии со ст.8Федерального закона от 16.07.

1999 N 165-ФЗ “Об основахобязательного социального страхования” видами страховогообеспечения по обязательному социальному страхованию гражданявляются следующие пособия и выплаты:

-оплата медицинскому учреждению расходов, связанных спредоставлением застрахованному лицу необходимой медицинскойпомощи;

-пенсия по старости;

-пенсия по инвалидности;

-пенсия по случаю потери кормильца;

-пособие по временной нетрудоспособности;

-пособие в связи с трудовым увечьем и профессиональнымзаболеванием;

-пособие по беременности и родам;

-ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возрастаполутора лет;

-пособие по безработице;

-единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинскихучреждениях в ранние сроки беременности;

-единовременное пособие при рождении ребенка;

-пособие на санаторно-курортное лечение;

-социальное пособие на погребение;

-оплата путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровлениеработников и членов их семей.

Страховщиками поназванным видам страхового обеспечения являются ПФР и ФСС. Данныефонды управляют средствами государственного социальногострахования, поступившими в виде взносов от налогоплательщиков,ассигнований из федерального бюджета и других поступлений. Выплатыуказанных пособий производятся за счет средств фондов в порядке ина условиях, предусмотренных законодательством РФ (Трудовым кодексом и федеральнымизаконами).

Федеральным законом от 29.12.2004 N 202-ФЗ “Обюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005год” установлены новые правила финансирования пособий повременной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (заисключением несчастных случаев на производстве и профессиональныхзаболеваний): за первые два дня болезни пособие выплачивается засчет средств работодателей, а с третьего дня – за счет средств ФСС.Пособия, которые выплачиваются работнику за счет средствработодателя, относятся к государственным и ЕСН не облагаются.

Обратите внимание:выплата пособий в размерах, установленных действующимзаконодательством, освобождается от ЕСН.

Выплаты, превышающиеустановленные размеры, не уменьшают налогооблагаемую прибыль,поэтому также не облагаются ЕСН у организаций – плательщиков налогана прибыль в соответствии с п.3ст.236 НК РФ.

У организаций, не являющихся плательщиками налогана прибыль, сверхнормативные выплаты пособий включаются в налоговуюбазу по ЕСН.

Компенсационные выплаты

Источник: http://docs.cntd.ru/document/902088245

Нет исков
Добавить комментарий