Социальная льгота 2011 Украина

Любой работающий человек имеет право на налоговую социальную льготу (НСЛ). Такая льгота позволяет уменьшить сумму общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя в виде заработной платы.

Право на применение налоговой социальной льготы напрямую зависит от показателя предельного дохода для ее применения. Выясним, кто имеет право на НСЛ в 2019 году.

Размер НСЛ

Размер НСЛ напрямую зависит от размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года.

Прожиточный минимум для трудоспособных лиц на 1 января 2019 года, согласно проекту госбюджета-2019, предусмотрен в размере 1921 грн. Учитывая этот размер в 2019 году, НСЛ составит:

1. 100 % НСЛ = 1921 грн. х 0,5 = 960,5 грн;
2. 150 % НСЛ = 1440,75 грн;
3. 200 % НСЛ = 1921 грн.

НСЛ в 2019 году, как и ранее, будет применяться к доходу в виде зарплаты, a также приравненных к ней выплат, если размер такого дохода не превышает размера прожиточного минимума, установленного для трудоспособных лиц по состоянию на 1 января 2018 года, умноженного нa коэффициент 1,4 и округленного до ближайших 10 грн.

То есть максимальный размер зарплаты, к которому может быть применена обычная НСЛ в 2019 году = 1921 х 1,4 = 2690 грн.

НСЛ «на детей»

Предельный размер дохода, который дает право на получение НСЛ одному из родителей, определяется как произведение 2690 грн и соответствующего количества детей.

Далее подробно о льготе родителям.

100% НСЛ предоставляется в расчете на каждого ребенка одному из родителей, у которых есть двое и больше детей в возрасте до 18 лет.

Особенность предоставления НСЛ «на детей» заключается, прежде всего, в особом механизме определения предельного размера заработной платы для применения льготы. Так, у одного из родителей такой предел определяется как произведение общеустановленной предельной величины зарплаты и количества детей (пп. 169.4.1 НКУ).

Например, если у работника трое детей до 18 лет, предельный размер заработной платы в 2019 году, который дает ему право воспользоваться льготой, определяется как 2690 грн х 3 детей = 8070 грн.

Такая НСЛ предоставляется до конца года, в котором ребенок достигает 18-летнего возраста.

НСЛ для работников, имеющих детей, в 2019 году

Если вы желаете воспользоваться льготой «на детей», кроме заявления нужно представить подтверждающие документы. Это:

• копия свидетельства (дубликат свидетельства) о рождении ребенка (детей), или документ, подтверждающий установление отцовства, или документы, подтверждающие возраст ребенка (детей), утвержденные соответствующим органом страны, в которой иностранное физическое лицо – налогоплательщик постоянно проживал(-а) до прибытия в Украину;
• копию решения органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства (если с заявлением обращается опекун либо попечитель).

Документы, необходимые для применения НСЛ

НСЛ применяется к доходу в виде заработной платы только по одному месту его начисления (выплаты). Место можно выбирать на свое усмотрение, несмотря на то, где лежит ваша трудовая книжка.

Для подтверждения своего выбора места получения НСЛ нужно подать заявление.

До сегодняшнего дня специальная форма заявления контролирующими органами не установлена. Поэтому заявление на НСЛ  подаем в произвольной форме.

НСЛ начинает применяться со дня получения работодателем заявления. Ежегодно подавать заявление о применении НСЛ не нужно.

Работодатель отражает в форме № 1ДФ все случаи применения или неприменения НСЛ.

То есть работник, желающий воспользоваться НСЛ, представляет работодателю заявление и соответствующие подтверждающие документы.

Категории налогоплательщиков, имеющих право на НСЛ, и перечень льгот установлены п. 169.1 НКУ. Перечень документов на получение НСЛ утвержден Порядком № 1227.

Доходы, к которым применяется налоговая социальная льгота

Так, НСЛ применяется к доходу в виде зароботной платы. Под термином «заработная плата» также понимают поощрительные и компенсационные выплаты или прочие выплаты и вознаграждения, выплачиваемые в связи с отношениями трудового найма.

НСЛ предоставляется при соблюдении следующих условий:

• Месячный доход плательщика, желающего воспользоваться льготой, не должен превышать размера прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января года, в котором льгота применяется. Именно эта сумма и является базовой для расчета НСЛ.
• Налогоплательщик обращается к своему работодателю с заявлением о применении налоговой социальной льготы (кроме государственных служащих, от которых представление заявления законодательством не предусмотрено). В случае, если плательщик имеет право на применение льготы по нескольким основаниям, то в заявлении необходимо указать, каким видом льготы плательщик хочет воспользоваться.
• НСЛ предоставляется по итогам отчетного месяца.
• Льгота предоставляется только по одному месту работы и только по одному виду доходов плательщика – его заработной плате.

К прочим видам доходов НСЛ не применяется, например, к доходам самозанятого лица от осуществления предпринимательской деятельности, к вознаграждению, выплаченному на основании гражданско-правового договора за выполненные работы и предоставленные услуги.

Также, НСЛ не применяется к зарплате, если она получена одновременно с доходами в виде стипендии, денежного или имущественного (вещного) обеспечения, выплаченного из бюджета.

Перерасчет НДФЛ при применении НСЛ

НКУ разграничивает основания, по которым работодатель:

• обязан осуществить перерасчет суммы доходов, начисленных налогоплательщику в виде заработной платы, и суммы предоставленной НСЛ (пп. 169.4.2 НКУ);

• имеет право осуществить перерасчет суммы доходов, начисленных налогоплательщику, суммы удержанного налога, независимо от факта применения НСЛ (пп. 169.4.3 НКУ).

Обязанность перерасчета суммы доходов, начисленных налогоплательщику в виде заработной платы, и суммы предоставленной НСЛ возникает у работодателя:

• по результатам каждого отчетного налогового года, в котором предоставлялась НСЛ;

• при проведении расчета за последний месяц применения НСЛ;

• при проведении окончательного расчета с работником, прекращающим трудовые отношения с работодателем.

Перерасчет состоит в уточнении выплачиваемых в течение года месячных доходов с учетом сумм, которые были начислены непосредственно за соответствующие отчетные месяцы (отпускные, больничные и т. п.). Уточненные доходы рассчитываются каждый отдельно. Рассчитанная по каждому месяцу сумма налогооблагаемого дохода сравнивается:

• с предельной суммой дохода, предоставляющего налогоплательщику право на применение НСЛ;
• с суммой дохода, определяемой для налогообложения по ставке 18%.

После проводится окончательное налогообложение (определяется сумма НДФЛ по каждому месяцу отдельно). 

В случае превышения годовой расчетной суммы НДФЛ над фактически удержанным налогом за год определяется сумма недоплаты. Сумма такой недоплаты взимается работодателем за счет суммы любого налогооблагаемого дохода. А в случае недостаточности суммы – за счет налогооблагаемых доходов следующих месяцев до полного погашения суммы такой недоплаты.

Если же вследствие проведения окончательного расчета (прекращаются трудовые отношения) возникает сумма недоплаты, превышающая сумму выплаты за последний отчетный период, то непогашенная часть такой недоплаты включается бывшим работником в декларацию об имущественном состоянии и уплачивается им самостоятельно.

Ответственность за нарушение порядка применения НСЛ

Как уже говорилось выше, НСЛ начинает применяться работодателем со дня получения заявления и соответствующих подтверждающих документов.

И если заявление было подано более чем одному работодателю или плательщик получает доходы, которые лишают его права на обращение для получения НСЛ (например, получает кроме заработной платы стипендию), то такой плательщик привлекается к ответственности.

В таком случае, работодателем с него будут удержаны средства в сумме предоставленных льгот и штраф в размере 100% от этой суммы. Также такой работник теряет право на применение НСЛ по всем местам работы.

Информирование работодателей налогоплательщика о наличии нарушений применения НСЛ и уведомление о наличии указанных нарушений осуществляет контролирующий орган (ГФС).

Восстановление права на применение НСЛ возможно при следующих условиях:

1. представления налогоплательщиком заявления о восстановлении НСЛ;
2. погашения недоплаты налога, возникшей в связи с неправомерным применением НСЛ;
3. уплаты штрафа.

НСЛ возобновляется с месяца, следующего за месяцем, в котором выполнены перечисленные выше требования.

Ирина Петрусенко

Источник: https://minfin.com.ua/2017/11/09/30873020/

Налоговая социальная льгота в Украине в 2018 году

06.11.2018

Благодаря Закону Украины «О налоговой социальной льготе» вы можете платить из зарплаты меньше налогов. Многие люди об этом просто не знают, хотя, к примеру, многодетной семье с одним кормильцем ежемесячно отдавать 18% НДФЛ нелегко. Не говоря уж о том, что дополнительно нужно платить налоги на недвижимость и другое имущество. 

Мы расскажем вам, как уменьшить нагрузку на личный и семейный бюджет с помощью налоговой социальной льготы. 

Как рассчитывается налоговая социальная льгота? 

Налоговые льготы – это законное право платить меньше налогов. Есть несколько способов предоставления таких льгот: 

• вычесть необлагаемую часть дохода до момента начисления налогов; 
• заплатить меньше уже после начисления налога; 
• платить по сниженной ставке; 
• быть полностью освобожденным от налога. 

Уменьшить сумму под НДФЛ можно с помощью налоговой социальной льготы, которая в 2018 году равна 50% от прожиточного минимума. Право на нее имеют граждане, у которых официальная зарплата меньше или равная прожиточному минимуму, умноженному на 1,4: 

1. 1762 грн (прож. мин.) х 1,4 = 2470 грн – максимальный доход для льготы (округлено); 
2. 1762 грн ÷ 2 = 881 грн – размер скидки по льготе; 
3. 2470 грн – 881 грн = 1590 грн (округлено) – из этой части зарплаты будет отчислено 18% налога.  

Кому положена налоговая социальная льгота в Украине? 

Поскольку в этом году минимальная зарплата повысилась до 3723 грн, количество людей, которые могут получать скидку, значительно сократилось. Перечень всех категорий граждан, которым она полагается, есть в Налоговом Кодексе Украины (см. п. 169.1) Основными получателями являются: 

• семьи, в которых есть 2 и больше несовершеннолетних детей; 
• одинокие мама/отец, опекун ребенка младше 18 лет; 
• люди с неполной занятостью на работе; 
• и другие люди с доходом ниже минимальной зарплаты. 

Процесс применения НСЛ выглядит так: из заработной платы высчитывается сумма льготы и НДФЛ насчитывается на остаток. 

5 условий для получения налоговой льготы 

1. НСЛ оформляется только по зарплате. Все остальные виды доходов ее не касаются. 
2. Льгота рассчитывается по отношению к официальному доходу. Ее нельзя оформить по той части зарплаты, которая приходит «в конверте».
3. НСЛ не предоставляется, если у человека кроме зарплаты есть другие доходы, которые он получает из государственного бюджета.
4. НСЛ предоставляется в тот же месяц, в который на нее будет подано заявление и подтверждающие документы.

Тут важно заметить, что семьи, в которых есть 2 или больше несовершеннолетних детей, могут получать льготу по более высоким зарплатам. Об этом дальше.

Многодетным семьям больше скидка по льготе 

Налоговая льгота на детей до 18 лет оформляется по другому принципу: 

• она большего размера и зависит от количества детей в семье; 
• применяется также к более высоким зарплатам; 
• ее могут получить как один, так и сразу оба родителя.  

На каждого ребенка она оформляется отдельно. Так, если в семье один ребенок, льгота будет 881 грн, если двое – 1762 грн и т.д. Максимальная зарплата мамы для получения льготы, у которой 2 детей, – 4940 грн (округлено). 

Подытожим, как считается налоговая социальная льгота в семье с двумя детьми. Если мама получает 4000 грн, отец – 9000 грн, отец не может получить НСЛ, его зарплата больше установленного ограничения. Льготу может получить только мама: 

4000 грн – 1762 грн = 3160 грн – эта часть зарплаты будет облагаться НДФЛ. 

 Кто в Украине получает НСЛ в размере 150% и 200% от минимума? 

Есть категории граждан, которым доступна скидка 150%-200% от прожиточного минимума. 

Повышенную до 150% налоговую социальную льготу могут получать: 

• работающие студенты; 
• работающие инвалиды и родители/опекуны детей-инвалидов; 
• родители-одиночкам с несовершеннолетними детьми; 
• чернобыльцы и другие. 

На льготу в 200% от минимума могут рассчитывать: 

• Герои Украины, СРСР; 
• участники Второй мировой войны; 
• бывшие заключенные концлагерей и прочие граждане. 

Какие документы нужны для получения налоговой социальной льготы? 

Подав работодателю заявление и необходимые документы, можно рассчитывать на НСЛ в том же месяце. Конкретная форма заявления законом не установлена, а вот список документов для каждого отдельного случая есть в Постановлении КМУ №1227 от 29.12.2010 года. 

Например, мама 2-х детей из описанного выше примера должна подать в бухгалтерию копии свидетельств об их рождении. Если же работник является опекуном ребенка, то дополнительно понадобится копия решения об опеке. 

Документы на налоговую социальную льготу на ребенка-инвалида: 

• свидетельство о рождении; 
• пенсионное удостоверение ребенка/справка медико-социальной экспертизы; 
• заключение от Минздрава, если в семье содержится ребенок до 16 лет. 

Что делать, если даже со скидкой денег не хватает? 

В ситуации нехватки денег вы можете получить их за пять минут в сервисе онлайн-кредитования Moneyveo. Первый кредит здесь все получают под 0,01%, так что на ваш личный или семейный бюджет от этого не пострадает. На повторные кредиты в сервисе действует стандартная ставка 1,7% в день, но часто бывают скидки – ищите их в ленте Moneyveo в социальных сетях. 

Но пользуясь кредитами, помните: только тот заем принесет вам пользу, который вы сможете оплатить в срок. Поэтому, оформляя кредит, выбирайте только посильные для вас суммы и сроки.  

Налоговая социальная льгота призвана уменьшить нагрузку на личный и семейный бюджет граждан. И если вы на нее претендуете, а ваш работодатель не предлагает ее оформить, сделайте это по собственной инициативе. Обратитесь в бухгалтерию с заявлением, предоставьте необходимые документы – и получите налоговую скидку в том же месяце. 

Источник: https://Moneyveo.ua/ru/article/podatkova-socialna-pilha/

Налоговая социальная льгота 2010. Право применения, размер, расчет и бланк заявления

В 2011 году вступил в силу новый Налоговый кодекс. Данная статья потеряла свою актуальность в связи с потерей силы всех нормативно — правовых документов, регулирующих вопросы налоговой социальной льготы до 2011 года. Читаем новые статьи.

Сегодня я начинаю цикл публикаций о заработной плате. Это очень обширная тема, поэтому ей надо уделить особое внимание. В последней публикации этого цикла будет приведен пример заполненной ведомости начисления и удержания из заработной платы. Сегодня же рассмотрим налоговую социальную льготу.

Тема налоговой социальной льготы была, есть и будет очень актуальной. С одной стороны ее применение добавляет работы, а в некоторых случаях головной боли, бухгалтерам. Но при определенных условиях, она позволяет уменьшить налог с доходов физических лиц и, соответственно, увеличить заработную плату, которую работник получает на руки (чистую зарплату).

Поэтому информация в этой статье будет интересна и полезна как для бухгалтеров, занимающихся учетом заработной платы и так или иначе сталкиваются с этим понятием, и для каждого наемного работника, получающего заработную плату.

Что же такое налоговая социальная льгота? Для чего и для кого она нужна?

Главным нормативным документом, регулирующим это понятие является Закон [1], а именно его статья 6 » Налоговые социальные льготы «. Есть также многочисленные письма Государственной Налоговой Администрации Украины, которые дают более подробные разъяснения по отдельным случаям, но о них поговорим позже. Исходя из первого абзаца статьи 6, можно вывести определение:

Налоговая социальная льгота — это сумма на которую налогоплательщик имеет право уменьшить свой месячный налогооблагаемый доход, который был получен из источников на территории Украины в виде заработной платы.

С этим термином должен быть знаком каждый человек, который получает заработную плату. Ведь работодатель может просто не сообщить, что работник имеет право на социальную льготу . Более того, он этого делать не обязан.

На многих тематических форумах встречается много тем, где люди задают вопросы о праве применения налоговой социальной льготы к ним. В этих вопросах очень часто фигурируют доходы, полученные из разных источников. На такие вопросы ответ один. Он вытекает из определения, которое дано. Налоговая социальная льгота может быть применена только к доходам, полученным в виде заработной платы.

Кто имеет право на применение налоговой социальной льготы? В каком размере?

Право применения налоговой социальной льготы имеет каждый наемный работник, получающий доход в виде заработной платы, если ее месячный размер не превышает суммы месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица, который был установлен на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной до ближайших 10 гривен. Размер прожиточного минимума в 2010 году утвержден Законом [2] и [3]. На 1 января 2010 года прожиточный минимум для трудоспособного лица составляет 869 гривен. Предельная сумма дохода равна 869 * 1,4 = 1216,6. Округляем до ближайших 10 гривен и получаем цифру 1220 гривен.

Итак право на налоговую социальную льготу имеет каждый наемный работник, если его заработная плата не превышает 1220 гривен (на 2010 год).

Размер льготы составляет 50% минимальной заработной платы, установленной на первое января отчетного налогового года.

Согласно Законов [2] и [3] минимальная заработная плата на 1 января 2010 года составляет 869 гривен. Итак размер налоговой социальной льготы составляет 434,50.

Как же эта сумма влияет на размер заработной платы? Очень просто. Она вычитается из суммы зарплаты, подлежащей обложению налогом с доходов физических лиц. Следовательно, если работник имеет размер ежемесячной заработной платы менее 1220 гривен, то он может уменьшить свой налог на доходы на определенную сумму.

Пример. Работнику установлена зарплата 1200 гривен. Налоговая социальная льгота к нему не применяется. Он получает «на руки» следующую сумму:

1200 — 24 (2% стаховой взнос в ПФ) — 12 (1% страховой взнос в ФСС по ВПТ) — 7,2 (0,6% страховой взнос в ФСССБ) — 173,52 (15% налог с доходов физических лиц) = 983,28 гривен.

Льгота уменьшит НДФЛ следующим образом:

НДФЛ = (1200 — (24 + 12 + 7,2 + 434,5)) * 15% = 108,345 грн.

При применении налоговой льготы работник получит «на руки» следующую сумму:

1200 — 24 (2% стаховых взнос в ПФ) — 12 (1% страховой взнос в ФСС по ВПТ) — 7,2 (0,6% страховой взнос в ФСССБ) — 108,345 = 1048,455 грн.

Благодаря применению налоговой социальной льготы заработная плата, которую работник получил на руки увеличилась на 65,175 грн. Мелочь? Но приятно.

Для кого налоговая социальная льгота установлена ​​в размере 150% и 200%?

Согласно пп. 6.1.2 Закона [1], льгота в размере 150% установлена налогоплательщику, который:

— является одинокой матерью или одиноким отцом (опекуном, попечителем) — в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;

— Содержит ребенка-инвалида — в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;

— Является вдовцом или вдовой;

— Является лицом, отнесенным законом к 1 или 2 категории лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, включая лиц, награжденных грамотами Президиума Верховной Рады УССР в связи с их участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы;

— Является учеником, студентом, аспирантом, ординатором, адъюнктом;

— Является инвалидом I или II группы, в том числе с детства;

— Является лицом, которому присуждена пожизненная стипендия как гражданину, подвергшемуся преследованиям за правозащитную деятельность, включая журналистов.

То есть эти категории плательщиков налога с доходов имеют право на применение налоговой социальной льготы в размере 434,50 * 150% = 651,75 грн. Причем для первых двух категорий, предельный размер дохода, на который может применяться льгота/strong> рассчитывается на каждого ребенка.

То есть, если одинокая мать имеет двух несовершеннолетних детей, то она имеет право на применение льготы, если ее заработная плата не превышает 1220 * 2 = 2440 грн. (На 2010 год). Налоговая социальная льгота/strong> также рассчитывается на каждого ребенка.

В нашем случае это 651,75 * 2 = 1303,5 грн.

Следует обратить внимание на формулировку первого пункта, в котором говорится о «одинокой матери или отце». Из него ясно, что речь идет о матери или отце, которые не состоят в браке.

Некоторые Письма ГНАУ, в частности Письмо [4], гласит, что право на налоговую социальную льготу предоставляется одному из родителей, имеющих детей до 18 лет и не состоят в браке.

При этом, если, например, льгота в размере 150% предоставляется матери, то она еще имеет право на применение льготы на себя как обычный налогоплательщик. В этом случае родитель имеет право только на обычную льготу для себя. То есть право на льготу в размере 150% имеет только один из родителей.

Пример. Отец и мать, не состоящие в браке имеют одного ребенка до 18 лет. Зарплата матери 1200 грн. Отца — 1100 грн. Мать написала заявление на применение льготы в повышенном размере . Ее размер налоговой социальной льготы составляет 651,75 грн. за ребенка и 434,50 грн. за себя. Ее НДФЛ будет составлять:

НДФЛ = (1200 — (24 (ПФ) + 12 (ФССзТВП) + 7,2 (ФСССБ) + 651,75 (льгота за ребенка) + 434,50 (льгота по себе)) * 15% = 10,60 грн.

К отцу, в этом случае, применяется только обычная налоговая социальная льгота.

Согласно пп. 6.1.3 Закона [1], льготу в 200% установлено налогоплательщику, являются:

— лицом, являющимся Героем Украины, Героем Советского Союза, Героем Социалистического Труда или полным кавалером ордена Славы или ордена Трудовой Славы;

— Участником боевых действий во время Второй мировой войны или лицом, бывшим в то время в тылу, на которых распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты»;

— Бывшим узником концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания во время Второй мировой войны или лицом, признанным репрессированным или реабилитированным;

— Лицом, насильно вывезенным с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, находившихся в состоянии войны с бывшим СССР или оккупированных фашистской Германией и ее союзниками;

— Лицом, находившимся на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт-Петербург, Российская Федерация) в период с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года;

— Лицом, имеющим и воспитывающим трех и более детей в возрасте до 18 лет, — в расчете на каждого такого ребенка.

Эти категории лиц имеют право на размер налоговой социальной льготы в размере 434,5 * 200% = 869 грн. В последнем случае предельный размер дохода рассчитывается на каждого ребенка.

Например, если семья имеет четырех детей до 18 лет то налоговая социальная льгота применяется к доходу, который не превышает 1220 * 4 = 4880 грн. А размер льготы составляет 869 * 4 = 3476 грн.

При этом право на льготу в максимальном размере имеет только один из родителей. Другой имеет право на льготу на общих основаниях.

Кто не имеет право на налоговую социальную льготу?

Точнее будет сказать, что есть виды доходов физических лиц, в случае получения которых, налоговая социальная льгота не применима к любым другим доходам, которые были получены этими лицами. Эти виды доходов перечислены в пп.6.3.3 Закона [1].

Среди них следует выделить доходы от занятия предпринимательской деятельностью, заработная плата государственных служащих, стипендию студентов, которую они получают из государственного бюджета.
Следует сказать пару слов относительно доходов от занятия предпринимательской деятельностью.

Если процитировать этот пункт — он гласит:

е) доходы самозанятого лица от предпринимательской деятельности, а также другой независимой профессиональной деятельности.

Можно сделать вывод что, если предприниматель не получает доходов от предпринимательской деятельности, и получает заработную плату на работе, на которой работает, то он имеет право на применение налоговой социальной льготы.

Однако позиция налоговой по этому вопросу жесткая. Если работник зарегистрирован частным предпринимателем, то к нему не может быть применена налоговая социальная льгота , независимо от того получил он доходы в отчетном периоде от этой деятельности или нет.

Эта мысль высказана в Письме [5].

Позицию налоговой вполне можно понять.

Ведь если предприниматель не получит дохода от своей деятельности, и захочет уменьшить свой НДФЛ по месту работы на сумму налоговой социальной льготы, то ему нужно будет доказывать, что в отчетном периоде он не получал доходы. Ситуацию осложняет еще и то, что отчетным периодом у предпринимателей является квартал, а заработная плата начисляется и выплачивается ежемесячно.

Что нужно сделать, чтобы начать пользоваться налоговой социальной льготой?

Налоговая льгота может применяться только по одному месту получения дохода. Если налогоплательщик имеет право на применение налоговой льготыпо двум или более основаниям, к нему применяется льгота, наибольшая по размеру.

Исключением из этого правила являются родители, имеющие детей до 18 лет или детей-инвалидов, или трех и более детей до 18 лет. Они, вместе с применением льготы в повышенном и максимальном размерах, имеют право еще на льготу для себя на общих основаниях.

Чтобы начать пользоваться налоговой социальной льготой нужно лишь написать заявление, утвержденной Приказом [6]. Также ее можно скачать здесь, или в разделе «Скачать».

Также, если вы имеете право на применение налоговой социальной льготы в повышенном или максимальном размере, то к заявлению вы должны приложить соответствующие документы, подтверждающие такое право, согласно Порядку [7].

Следует отметить, что если плательщик налога с доходов использует право применения налоговой социальной льготы за более чем одним местом получения дохода в виде заработной платы, то при обнаружении такого нарушения, он лишается права на применение налоговой льготы . При этом суммы налога с доходов физических лиц, которые были недоудержаны из заработной платы, должны быть удержаны за счет следующих зарплат такого плательщика. Итак, нарушать налоговое законодательство не стоит.

Источник: https://byhgalter.com/ru/nalogovaya-socialnaya-lgota-2010-pravo-primeneniya-razmer-raschet-i-blank-zayavleniya/

Отчисления с доходов физических лиц

Источник: https://studbooks.net/69482/buhgalterskiy_uchet_i_audit/otchisleniya_dohodov_fizicheskih

Налоговая социальная льгота

Законом о Госбюджете-2017 заложены социальные показатели, на основании которых рассчитывается, в частности, налоговая социальная льгота (далее – НСЛ). По каким условиям в 2017 г. будет применяться НСЛ и кто на нее может рассчитывать, читайте в этом материале.

Условия применения льготы

НСЛ предусмотрена для любого плательщика налога в размере, равном 50 % прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года (пп. 169.1.1 п. 169.1 ст. 169 Налогового кодекса).

Статьей 7 Закона о Госбюджете-2017 определено, что прожиточный минимум для трудоспособных лиц на 01.01.2017 г. составляет 1 600 грн. С учетом указанного в течение 2017 г. размер «общей» НСЛ будет составлять 800 грн.

Несмотря на увеличение в течение года размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц, любой плательщик налога имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму НСЛ в размере, равном 50 % прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года, то есть в течение отчетного налогового года размер этой льготы остается неизменным.

Предельный размер дохода для получения льготы

НСЛ применяется к доходу, начисленному в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового месяца в виде заработной платы (других приравненных к ней в соответствии с законодательством выплат, компенсаций и вознаграждений), если его размер не превышает суммы, равной размеру месячного прожиточного минимума, установленного для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн (в 2017 г. – 2 240,00 грн) (табл. 1).

Таблица 1

С 01 января 2004 г.. И до 31 декабря 2006 г.. ставка налога с доходов физических лиц составляет 13% от объекта налогообложения. С 01 января 2007 г.. ставка налогообложения -15% от объекта налогообложения. В соответствии с Законом Украины “О повышении престижности шахтерского труда” № 345-VI от 02.09.2008 г.. С 1 января 2009 не облагает налогом 15% стоимость угля и угольных брикетов, безвозмездно предоставленных в объемах и по перечню профессий, определенных правительством. Налоговая социальная льгота (пп. 6.5.1 ст. 6 Закона Украины “О налоге с доходов физических лиц” № 889-IV от 22 мая 2003) предусмотрена в размере одной минимальной заработной платы, не превышающей 140% прожиточного минимума по месту получения плательщиком налога основного дохода (где хранится его трудовая книжка) без заявления о ее применении, Подавать заявление нужно только тем, кто имеет право на повышенный размер льготы. Налоговая социальная льгота применяется к доходу, полученному налогоплательщиком в качестве заработной платы в течение отчетного налогового месяца, если его размер не превышает суммы месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной до ближайших 10 гривен. Применяется налоговая социальная льгота по месту получения налогоплательщиком основного дохода (где хранится его трудовая книжка) без заявления о ее применении. Подавать заявление нужно только тем, кто имеет право на повышенный размер льготы, табл. 5.13. Размеры налоговой социальной льготы на переходный период (2004-2007 гг.) На переходный период установлены следующие размеры налоговой социальной льготы (ст. 22, п. 22.3 Закона №889- IV от 22.05.2003 гг.): – В 2004 году – в размере 30% суммы налоговой социальной льготы, определенной в подпункте 6.1.1 пункта 6.1 статьи 6 Закона Украины “О налоге с доходов физических лиц” (6.1.1: налоговая социальная льгота в размере, равном одной минимальной заработной плате (в расчете на месяц), установленной законом на 1 января отчетного налогового года, – для любого плательщика налога); – В 2005 году – в размере 50% суммы налоговой социальной льготы, определенной в подпункте 6.1.1 статьи 6 настоящего Закона Украины; – В 2007 году – в размере 100% суммы налоговой социальной льготы, определенной в подпункте 6.1.1 пункта 6.1 статьи 6 Закона Украины “О налоге с доходов физических лиц”. Налогообложение дохода физического лица с учетом социальной льготы: – Прожиточный минимум трудоспособного лица с 1 января 2009 – 669 грн ; – Минимальная заработная плата – с 1 января 2009 – 605грн . Право на налоговую социальную льготу в 2009 году. Работникам заработная плата которых не превышает в 2009 году. 940 грн (669 грн × 1,4). Во всех случаях выплаты нецелевой благотворительной, в том числе материальной помощи, в размерах, не первищуе: в 2007 г.. 740 грн (525 грн × 1,4) в 2008 г.. 890 грн (633 грн × 1,4) в 2009 г.. 940 грн (669 грн × 1,4) в 2010 г. 1220 грн (869 грн × 1,4) в 2 0 11 г.. 1320 грн (941 грн × 1,4) не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц у источника выплаты. Право на налоговую социальную льготу 2007-2011 гг. Таблица 5.13 Налоговые социальные льготы Статья 6 ηπ. Налоговые социальные льготы (статья 6 Закона Украины “О налоге с доходов физических лиц” Ne889-IV от 22.05.2003 г..) Размеры налоговой социальной льготы, если заработок не превышает 941 грн на 1 января в 2011 100% 150% 200% 1 2 3 4 5 6.1.1 В размере, равном 50% одной минимальной заработной платы (в расчете за месяц), установленной законом на 1 января отчетного 2010 налогового года-для любого плательщика налога (869,00 грн х 50%)(50% оставлено на уровне 2005г.) _ 470,50 705,75 941,00 6.1.2 Для плательщика налога (в размере, равном 150%) 705,75 а) – Самостоятельной матерью, или самостоятельным отцом (опекуном, попечителем) в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18-ти лет; e) – Которая удерживает ребенка-инвалида I или II группы на каждого ребенка в возрасте до 18 лет; в) – Имеет 3-х и более детей в возрасте до 18 лет в расчете на каждого такого ребенка (отсутствует в НКУ); г) – Является вдовцом или вдовой; г) – Чернобыльцам I или II категории, включая лиц, награжденных грамотами Президиума Верховного Совета УССР в связи с их участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы; д) – Является учеником, студентом, аспирантом, ординатором, адъюнктом, военнослужащим срочной службы; е) – Является инвалидом I или II группы, в т. Ч. С детства; е) – Является лицом, которому присуждена пожизненная стипендия как гражданину, подвергшемуся преследованиям за правозащитную деятельность, включая журналистов. 6.1.3. В размере, равном 200% суммы льготы: – – 941,00 1) – Герой Украины, Герой Советского Союза или полному кавалеру ордена Славы или Трудовой Славы; – Участнику боевых действий во время Второй мировой) войны или 2) лицу, в то время работала в тылу и имеет соответствующие государственные отличия; – Бывшему узнику концлагерей, гетто и других мест 3) принудительного содержания во время Второй мировой войны или лицу, признанным репрессированным или реабилитированным; – Лицу, которое было насильственно вывезено с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, которые находились с ним в состоянии войны или были оккупированы фашистской Германией и ее союзниками; 4) – Лицу, которое находилось на блокадной территории бывшего Ленинграда (ныне Санкт-Петербург, Россия) 5) в период с 8 сентября 1941 до 27 января 1944 Дополнения в Закон Украины №889-IV Налогового кодекса Украины 2011 Налоговым кодексом Украины (2011 г.., Раздел IV в. 169) установлено соцльготу в размере, равном 100% размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года, – для любого налогоплательщика (пп. 169.1.1). На первый взгляд кажется, что правом на эту льготу наделены каждого налогоплательщика. Но подпункт 169.1.2 статьи 169 утверждает, что налогоплательщик имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода в размере, равном 100% суммы льготы, определенной подпунктом 169.1. 1, -для налогоплательщика, который удерживает двух или более детей в возрасте до 18 лет, – в расчете на каждого ребенка. В статье 169 НКУ отсутствует пункт в) Закона № 889-IV (налоговые льготы в размере 150%): “для налогоплательщика, который имеет 3-х и более детей в возрасте до 18 лет в расчете на каждого такого ребенка” и д ) “… адъюнктом, военнослужащим срочной службы”. Дополнен в дополнительной льготы в размере 150% Закон Украины № 889-1V: – “является участником боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которого распространяется действие Закона Украины” О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты “. В размере, равном 200% суммы льготы дополнен в Закон Украины № 889-IV: – Инвалиды I и II группы из числа участников боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны – 200% общей льготы; – Лицо награждена четырьмя и более медалями “За отвагу” – 200% общей льготы. Для других льготных категорий налогоплательщиков размеры льгот оставлен на уровне Закона Украины “О налоге с доходов физических лиц” № 889-IV от 22.05.2003 г.. В соответствии со статьей 169 пп. 169.23 НКУ – налоговая социальная льгота не может быть применена к доходам налогоплательщика, других чем заработная плата. Налоговая социальная льгота применяется к доходу, начисленному в ко ристь плательщика налога в течение отчетного налогового месяца как заработная плата (другие сравнению к ней в соответствии с законодательством выплаты, компенсации, вознаграждения), если его размер не превышает суммы, равной размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленной до ближайших 10 гривен (статья 169 пп. 169.4.1 НКУ).
Норма Налогового кодекса	Показатель	2017 г. (грн)
Прожиточный минимум для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года (далее – ПМ), грн	1 600
Подпункт 169.4.1 п. 169.4 ст. 169	Предельный размер дохода, дающий право на получение НСЛ, равен 1,4 × ПМ, грн	2 240
Подпункт 169.1.1 п. 169.1 ст. 169	Размер НСЛ (50 % ПМ)	50 % – 800

Пример 1

Заработная плата налогоплательщика составляет 1 930,00 грн. Поскольку его доход в границах предельного размера (2 240,00 грн), такой налогоплательщик имеет право на применение НСЛ. Налогом на доходы физических лиц облагается заработная плата, из которой уже удержана сумма НСЛ*.

Налогообложение без применения НСЛ: 1 930,00 грн × 18 % = 347,40 грн.

Военный сбор: 1 930,00 грн × 1,5 % = 28,95 грн.

Всего к выплате 1 930,00 грн – 347,40 грн – 28,9 грн = 1 553,65 грн.

Налогообложение с применением НСЛ: (1 930,00 грн – 800,00 грн) × 18 % = 203,40 грн.

Военный сбор: 1 930,00 грн × 1,5 % = 28,95 грн.

Всего к выплате 1 930,00 грн – 203,40 грн – 28,95 грн = 1 697,65 грн.

Следовательно, с учетом НСЛ налогоплательщик получит 1 697,65 грн, что на 144,00 грн больше, чем без применения НСЛ.

*Обратите вниманиеПри начислении доходов в форме заработной платы база налогообложения определяется как начисленная заработная плата, уменьшенная на сумму ЕСВ, страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, – обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника, а также на сумму НСЛ при ее наличии (п. 164.6 ст. 164 Налогового кодекса).

Вместе с тем пп. 4 п. 2 раздела

II Заключительных положений Закона № 909 в Закон о ЕСВ были внесены изменения, в соответствии с которыми с 01.01.2016 г. отменено удержание ЕСВ с заработной платы наемных работников – застрахованных лиц.Таким образом, при начислении доходов в виде заработной платы база обложения налогом на доходы физических лиц фактически определяется как начисленная заработная плата, уменьшенная лишь на сумму НСЛ при ее наличии.Напомним, что «основная» ставка налога на доходы физических лиц составляет 18 % (п. 167.1 ст. 167 указанного Кодекса).

Кроме того, п. 161 подраздела 10 раздела

XX «Переходные положения» Кодекса временно, до вступления в силу решения Верховной Рады Украины о завершении реформы Вооруженных Сил Украины, установлен военный сбор.
Плательщиками сбора являются лица, определенные п. 162.1 ст. 162 раздела IV этого Кодекса, в частности физические лица – резиденты, получающие доходы из источника их происхождения в Украине, и налоговые агенты.
Объектом обложения сбором являются доходы, определенные ст. 163 раздела IV Налогового кодекса, в частности: общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, в который согласно пп. 164.2.1 п. 164.2 ст. 164 раздела IV этого Кодекса включаются доходы в виде заработной платы, начисленные (выплаченные) плательщику налога в соответствии с условиями трудового договора (контракта).
Ставка сбора составляет 1,5 % объекта налогообложения, определенного пп. 1.2 п. 161 подраздела 10 раздела XX Кодекса.
Начисление, удержание и уплата (перечисление) военного сбора в бюджет осуществляются в порядке, установленном ст. 168 раздела IV Налогового кодекса, то есть с учетом требований пп. 168.1.2 п. 168.1 указанной статьи военный сбор, как и налог на доходы физических лиц, уплачивается (перечисляется) в бюджет при выплате налогооблагаемого дохода единым платежным документом. Банки принимают платежные документы на выплату дохода лишь при условии одновременного представления расчетного документа на перечисление налога и сбора в бюджеты.Ответственным за удержание (начисление) и уплату (перечисление) сбора в бюджет является работодатель, выплачивающий такие доходы в пользу плательщика налога.

При этом обложению военным сбором подлежат доходы в форме заработной платы, поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) плательщику в связи с трудовыми отношениями без вычета сумм налога на доходы физических лиц, ЕСВ, страховых взносов в Накопительный фонд, в случаях, предусмотренных законом, а также НСЛ при ее наличии и т. п.

Основания для получения льготы

Для применения НСЛ плательщик налога подает работодателю заявление о самостоятельном избрании места применения НСЛ и документы, подтверждающие такое право.

Следует отметить, что НСЛ применяется к начисленному плательщику налога месячному доходу в виде заработной платы только по одному месту его начисления (выплаты) (пп. 169.2.2 п. 169.2 ст. 169 Налогового кодекса).

То есть налогоплательщик, который кроме основного места работы работает также по совместительству, по своему усмотрению должен избрать для себя наиболее выгодное место применения НСЛ к заработной плате, несмотря на то, где у него находится трудовая книжка.

НСЛ применяется к начисленным доходам в виде заработной платы со дня получения работодателем заявления плательщика налога о применении льготы и документов, подтверждающих такое право. Вместе с тем работодатель отражает в налоговой отчетности все случаи применения или неприменения НСЛ согласно полученным от плательщиков налога заявлениям о применении льготы или отказе от нее.

Перечень указанных документов и порядок их представления утвержден постановлением № 1227 (далее – Порядок № 1227). Категории плательщиков налога и перечень этих документов приведены в табл. 2.

Если заявление и подтверждающие документы предоставлены не с начала месяца, НСЛ применяется ко всей сумме дохода в виде заработной платы, начисленного в таком месяце.

Пример 2

Источник: http://www.visnuk.com.ua/ru/publication/100003792-podatkova-sotsialna-pilga-4