Региональные налоговые льготы по налогу прибыль

Сегодня законодательством РФ предусмотрены разнообразные льготы и послабления по взиманию налога на прибыль организаций. Они включают в себя полное освобождение от налога или от какой-то части. В целом льготы по налогу на прибыль организаций применяются касательно общественно значимых организаций, а также незащищённых плательщиков.

Основные положения и нормативное регулирование налога на прибыль

ННП – это налог, который перечисляется в бюджет региона и бюджет федерального уровня. Определённые организации освобождены от его уплаты.

Глава 25 НК РФ регламентирует вопросы расчёта, начисления и оплаты налога на прибыль организаций (ННП).

Если предприятием применяется общее налогообложение, то оно обязано уплачивать ННП. Предприятия, применяющие особые режимы обложения налогами, уплачивающие налог на игорный бизнес, признанные участниками «Сколково», официально не уплачивают ННП.

Использование льгот по налогу на прибыль экономически целесообразно только предприятиям, получающим прибыль. При убыточной деятельности по результатам льготного периода налогообложения, отсутствует возможность отнести величину убытка от деятельности к другим налоговым периодам и тем самым уменьшить размер налогооблагаемой прибыли.

Объектом обложения ННП считается прибыль, полученная в отчётном периоде плательщиком налога.

При этом прибыль – это доходные источники организации минус расходные статьи.

Для различных категорий плательщиков российских налогов прибылью, учитываемой для налогообложения, могут быть разные доходные источники.

ННП классифицируется как федеральный, и как региональный, так как зачисление производится в два бюджета.

Основная ставка налога установлена на уровне 20%, подлежит следующему распределению:

1. ФБ (федеральный) – 2% (3% — в 2017 –20 годах, 0% — по отдельным основаниям).
2. РБ (региональный) – 18% (17% — в 2017 –20 годах), на усмотрение властей субъекта могут быть уменьшены до 13,5% (12,5% — в 2017 –20 годах).

Дополнительно установлены льготируемые ставки ННП. Кодексом закреплены категории типов деятельности, облагаемые «нулевой» ставкой и полномочия властей регионов по предоставлению иных налоговых льгот по налогу на прибыль.

Ещё ниже ставки используются:

1. Для участников ОЭЗ и СЭЗ.
2. Для участников инвестиционных региональных проектов.
3. Для иных категорий.

Особенности предоставления налоговых послаблений для некоторых типов деятельности

Для организаций льготы предоставляются, если они являются учреждениями социальной сферы, образования, здравоохранения, производителями сельскохозяйственной продукции, участниками ОЭЗ, СЭЗ и региональных инвестиционных проектов. Для использования преференций существуют определённые условия, которым необходимо соответствовать предприятиям, претендующим на скидку.

Определённые категории организаций вправе претендовать на налог по более выгодным условиям.

По ним применяются специальные налоговые ставки.

Рассмотрим некоторые особенности платы ННП отдельными категориями плательщиков.

Налог на прибыль льготы для учреждений, производящих продукты сельского хозяйства Производители продуктов сельского хозяйства вправе выбрать между специализированным налогообложением – единым сельскохозяйственным налогом, и общим. При использовании спецрежима они подлежат освобождению от ННП, если:

• продают продукты сельского хозяйства после первичной или промышленной переработки;
• размер вышеуказанных продуктов не менее 0,7 от общего оборота.

Льготирование организаций здравоохранения и образования

Скидки организациям медицины и образования предоставляются до 2019 года.

Ставка «0» используется при условиях:

1. Наличие в специальном перечне услуг.
2. Наличие соответствующей лицензии, связанной с медициной или образованием.
3. Объем оказываемых услуг в рамках льготируемой деятельности не менее 0,9 от общего объёма.
4. Не меньше 15 человек, работающих на предприятии в течение 12 месяцев.
5. Наличие не меньше, чем у пятидесяти служащих специального сертификата на осуществление деятельности.
6. Отсутствие операций с векселями и срочных сделок.

Льготирование организаций социальной сферы и культуры

По соответствующим учреждениям льгота по налогу используется до 01.01.2020.

Дополнительные условия ставки «0»:

1. Наличие оказываемых услуг в утверждённом реестре.
2. Включение в реестр предприятий региона, оказывающих услуги в социальной сфере.
3. Присутствие в штатном расписании не меньше 15 работающих сотрудников на протяжении 12 месяцев.
4. Соцуслуги в общем объёме – не ниже 0,9 от общего объёма.
5. Отсутствие операций с векселями и срочных сделок.

Для театров, музеев, получающих финансирование из бюджета, существуют следующие преференции: взамен начисления амортизации они вправе одномоментно списывать расходы, осуществленные в процессе ведения коммерческой деятельности.

К этим расходам относят:

• затраты на приобретение (создание) объектов, которые подлежат амортизации;
• затраты на модернизацию, техническое перевооружение, реконструкцию основных средств. Исключение – недвижимость.

Выделяется перечень объектов, по которым организации культуры вправе не начислять амортизацию. Например, произведения искусства, книги.

По этим расходным статьям не исчисляются авансовые платежи, а декларация подается в конце налогового периода.

Льготирование малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей

Условия для малых предприятий:

• уставный капитал, участие общественных, религиозных, благотворительных организаций, Российской Федерации, в котором не превышает четверти от совокупного объёма;
• участие предприятий, не являющихся малыми — не больше четверти;
• число работников за 12 месяцев в сельском хозяйстве не может быть больше 60, строительстве и промышленности – больше 100.

Предприятия, являющиеся малыми, будут освобождены от ННП 2 года, если:

• совмещают производство и переработку сельхозпродукции;
• осуществляют производство продуктов питания, строительных материалов, лекарственных средств, медицинской техники, осуществляют строительство, ремонт;
• доход от такой деятельности составляет больше, чем 0,7 от общей выручки.

Затем условия подлежат изменению по части объёма выручки: когда соответствующая выручка станет более 0,9 от совокупной, то:

• 3-ий год функционирования будет начисляться 25% от ставки ННП;
• 4-ый – 50%.

Индивидуальные предприниматели не признаются плательщиками ННП, но стоит отметить льготы для них.

Источник: https://OLgotah.ru/vyplaty/predprinimatelyam/po-nalogu-na-pribyl.html

Инвестиционная льгота по налогу на прибыль

В апреле Д.

Медведев выступил с предложением ввести «инвестиционную льготу» по налогу на прибыль в виде снижения ставки налога до 5% для компаний, несущих расходы «на реконструкцию, на модернизацию производства, на оснащение его высокотехнологичным оборудованием».

В целом, такое предложение выглядит достаточно привлекательным для компаний, осуществляющих расходы инвестиционного характера, особенно в существующих условиях, когда основная часть инвестиций в основной капитал (51,8% в 2016 г.

) финансируется из собственных средств компаний, а налоговые стимулы носят исключительно точечный характер. Вместе с тем, можно предположить, что новая инвестиционная льгота будет предоставлена с ограничениями на объем инвестиций, их назначение и т.д., что может резко сузить ее применимость на практике.

Действующие «точечные» стимулы по налогу на прибыль для инвесторов

В последние годы налоговое законодательство было дополнено несколькими стимулами для инвестиций, предусматривающими снижение ставки налога на прибыль (вплоть до 0%) на определенный период времени для инвесторов, реализующих проекты либо на определенной территории (ОЭЗ, ТОР, Свободный порт Владивосток – СПВ), либо в рамках специально заключенных соглашений (Региональные инвестиционные проекты – РИП, Специальные инвестиционные контракты – СПИК). Все эти механизмы предусматривают регистрацию инвестора в качестве участника инвестиционного проекта (или резидента соответствующей территории), а также требуют выполнения иных условий, таких как осуществление инвестиций не менее установленного объема в течение нескольких лет (см. таблицу).

В результате, число организаций, обращающихся за получением таких стимулов по налогу на прибыль, остается минимальным. По данным ФНС, в I-III кварталах 2016 г. за предоставлением льготы по налогу на прибыль для участников РИП обратились 6 организаций, для участников ТОР – 47 организаций.

Больше всего пользователей льготы по налогу на прибыль среди резидентов СПВ (410 организаций), однако и оно крайне мало по сравнению с числом организаций-плательщиков налога на прибыль (более 1 млн. организаций). Сумма вычетов, предоставленных в рамках данных льгот, также невелика.

Например, Минфин оценивает недопоступление налога на прибыль в связи с применением льготы резидентами СПВ на уровне 1,6 млрд. руб. – при том, что суммарные поступления данного налога в 2016 г. составили 2,77 трлн. руб.

Возможные ограничения на применение предлагаемой льготы

Судя по заявлению Д. Медведева, предлагаемая льгота по налогу на прибыль должна носить «сплошной» характер, т.е. применяться к широкому кругу инвесторов. По сути, это указывает на подход к предоставлению льгот, коренным образом отличающийся от принятого в последние годы, и имеющий сходство с существовавшим до 2002 г.

инвестиционным вычетом по налогу на прибыль. Этот вычет позволял компаниям-инвесторам уменьшать налоговую базу на сумму осуществляемых инвестиций в основной капитал вплоть до 50% налоговой базы. По сути, этот вычет был аналогичен двукратному снижению ставки налога на прибыль.

Вместе с тем, размер вычета зависел от масштаба инвестиций, т.е. не был одинаковым для всех компаний.

С точки зрения налогоплательщика порядок применения этого вычета был достаточно простым – требовалось подтвердить назначение расходов капитального характера как основание для уменьшения налоговой базы (что и стало одним из оснований для его отмены).

Стоит отметить, что текущее предложение (снижение ставки налога для инвесторов с 20% до 5%) потенциально могло бы оказаться даже более масштабным, чем 50%-ный инвестиционный вычет. Однако в текущей ситуации, характеризующейся бюджетным дефицитом и попытками его ограничения, принятие решений о масштабном сокращении налоговой нагрузки представляется маловероятным.

В связи с этим можно предположить, что на применение льготы, предложенной Д. Медведевым, будет наложен ряд ограничений.

Такими ограничениями могут быть, например, минимальный объем инвестиций, совершаемый в течение какого-либо периода времени (по аналогии с региональными инвестиционными проектами или специальными инвестконтрактами, где участники для получения льготы должны вложить требуемый объем средств в течение определенного срока).

Другим ограничением могут быть критерии по видам расходов – что именно будет относиться к расходам на модернизацию, реконструкцию и оснащение высокотехнологичным оборудованием, либо предоставление льготы только от прибыли в рамках реализуемого проекта (а не всей деятельности организации).

На высокую вероятность установления таких ограничений указывает также и другое заявление Д. Медведева о том, что новую льготу предполагается профинансировать за счет федерального бюджета, в который сейчас направляется малая часть поступлений этого налога (в 2017 г. из поступлений по ставке 20% в федеральный бюджет направляется 3%, а в региональные бюджеты – 17%).

Тем самым потенциальный объем льготы может быть ограничен на уровне около 400 млрд. руб.

Кроме того, критически важным для практического применения этой льготы будут сроки разработки и качество необходимых нормативных актов, определяющих порядок ее применения, порядок подтверждения расходов в рамках этой льготы, порядок действий налоговых органов для вынесения решения о ее предоставлении и т.д.

Источник: https://icss.ru/ekonomicheskaya-politika/byudzhet-i-nalogi/investiczionnaya-lgota-po-nalogu-na-pribyil

Виды льгот по налогу на прибыль и порядок их оформления

Налог на прибыль, которую получают организации, является прямым налогом, установленным на федеральном уровне. Его объектом выступает разница в денежном выражении, возникающая в случае превышения доходов над расходами.

Льготы по налогу на прибыль закрепляются на федеральном и региональном уровнях и предоставляются компаниям, отвечающим некоторым требованиям. В случае приобретения оснований для льготного начисления выплат налогоплательщик должен самостоятельно обращаться в региональные органы УФНС с письменным заявлением.

Кому положены

Согласно положениям НК РФ плательщиками налога на прибыль, льготы в отношении которых могут быть применены, являются:

• российские организации, те, кого можно отнести к числу российских юридических лиц;
• иностранные компании, получающие доход в РФ, вне зависимости от того, действуют они на территории страны через свои постоянные представительства или нет.

Юрлицами считаются те компании, которые располагают каким-либо имуществом, отвечают им по всем своим обязательствам, могут как отчуждать его, так и приобретать. Важным является тот факт, что юрлица должны иметь право выступать ответчиком в суде и истцом, если того требуют обстоятельства.

Важен тот факт, что плательщиками налога могут являться как коммерческие, так и некоммерческие организации вне зависимости от целей их создания.

Среди организаций, имеющих льготы по налогу, могут быть компании, осуществляющие медицинскую или образовательную деятельность, сельхозпредприятия, компании, оказывающие социальные услуги, и пр.

В особую категорию льготников выделяют участников региональных инвестиционных проектов.

Важным считается соблюдение условий, оговоренных отдельно для организаций каждого вида деятельности. Например, деятельность образовательного учреждения должна быть лицензирована, иметь штат не менее 15 сотрудников и пр. Не будет иметь значения, относится организация к числу компаний государственных или частных. Аналогичны требования и к медучреждениям.

Для сельхозпроизводителей необходимо находиться в системе общего налогообложения, то есть не применять упрощенное налогообложение; для медучреждения — иметь более половины сотрудников, оформленных как специалистов (с действующими сертификатами).

В отношении компаний, оказывающих услуги социального плана, требования со стороны законодательства включают: регистрацию в список поставщиков соцуслуг региона, штат не менее 15 сотрудников, более 90% от прибыли компании должно приходиться на оборот от оказания профильных услуг социального характера.

Отдельную нишу занимают организации, работа которых происходит на территории кластеров — особых экономических зон, объединенных между собой.

По отношению к этим организациям применяется нулевая процентная ставка при начислении той части налога, которая поступает в федеральный бюджет.

На аналогичные условия могут рассчитывать и участники региональных инвестпроектов (при условии, что они включены региональными властями в соответствующие реестры).

Льготная ставка налога на прибыль применяется и к организациям, действующим на территории свободных экономических зон. Применяется она в течение 10 налоговых периодов. Также не уплачивают налог участники проекта «Инвестиционный центр «Сколково».

Классификация льгот по налогу на прибыль

Льготы по налогу на прибыль организаций классифицируются следующим образом:

• полное освобождение от налогообложения полученного дохода;
• уменьшение налогового бремени для покрытия возникшего убытка организации, при этом расходы для налогообложения будут учитываться в том отчетном налоговом периоде, в котором они были совершены;
• урезание налоговых ставок на весь период работы или на некоторые сроки работы организации;
• исключение затрат из налогооблагаемой прибыли.

Другие виды льгот могут быть установлены региональными органами власти в зависимости от существующего местного законодательства, так как поступление средств, полученных в результате начисления налога на прибыль организаций, осуществляется не только в федеральный, но и в бюджеты субъектов Федерации.

Порядок оформления

Для того чтобы оформить скидку на налогообложение руководителю компании, необходимо обратиться в региональное отделение УФНС с письменным заявлением, декларацией, оформленной с учетом требований порядка заполнения этого документа, и приложенными к ней документами, подтверждающими статус компании, сведения о направлениях ее деятельности и пр. В обязательном порядке должно быть подтверждение данных налогового учета, по результатам которого рассчитывается часть доходов, предназначенная для льготного налогообложения.

Источник: http://VotPosobie.ru/lgoty-i-vyplaty/nalogovye-na-pribyl.html

Есть ли льготы по налогу на прибыль?

На территории России НК РФ предусматривает возможность получения налоговых послаблений по налогу на прибыль.

Они могут выражаться в виде полного либо частичного освобождения.

Что нужно знать?

Льготы по налогу на прибыль могут предусматривать использование нулевой ставки либо проявляться в иной форме:

• допускается вариант с исключением из перечня объектов налогообложения;
• использования пониженных ставок;
• предоставление налоговых каникул.

Закон

К основным нормативно-правовым документам принято относить Налоговый Кодекс РФ, в частности:

• ст. 284 – содержит порядок предоставления льгот для образовательных учреждений и иных организаций;
• ст. 346.2 – изложены особенности предоставления льгот для сельскохозяйственных предприятий.

В указанных статьях изложены ключевые особенности предоставления льгот по налогу на прибыль.

Льготы по налогу на прибыль

Льготы при взимании налога на прибыль могут предоставляться для компаний из разных сфер деятельности.

По этой причине рассмотрим возможные послабления для каждой категории отдельно.

Для сельхозпредприятий

В 2019 году сельхозпроизводители оставляют за собой право самостоятельно выбирать для себя режим налогообложения:

• общий;
• специальный (единый сельхозналог).

Применение ОСНО с января 2013 года и по настоящее время предусматривает освобождение в таких ситуациях:

• реализация сельскохозяйственной продукции, подвергшейся первичной и промышленной переработке;
• часть от реализации указанного товара составляет в общем обороте не меньше 70%.

В иных ситуациях оплата производится по общим правилам.

Для медицинских и образовательных учреждений

Послабления для образовательных и медицинских учреждений действуют по 2019 год включительно.

Ставка в размере 0% используется в случае:

• включения учреждения в перечень, в который не относят услуги, напрямую связанные с санаторным лечением;
• наличия соответствующей лицензии;
• предоставления услуг, которые попадают под льготы в объеме не менее 90%;
• численности наемного штата работников от 15 человек;
• наличия специального сертификата не менее чем у 50-ти служащих за год;
• отсутствия вексельных операций и срочных соглашений.

В иных ситуациях льгота не предусмотрена.

Для ИП

Несмотря на то, что данная категория не является плательщиком налога на прибыль, следует рассмотреть о предоставлении для них льгот.

В период с января 2015 по декабрь 2020 года индивидуальные предприниматели, которые начали свой путь, вправе рассчитывать на налоговые каникулы в течении нескольких отчетных периодов.

Размер подоходного налога в таком случае приравнивается к 0.

К условиям оформления послаблений принято относить:

• регистрация была произведена впервые после принятия закона субъекта;
• деятельность осуществляется на патентной либо упрощенной системе.

Дополнительно нужно соответствовать разновидностям занятости, указанным в местном законодательстве.

Другие

Согласно нормам статьи 284 НК РФ, организации, которые принимали участие в инвестиционных проектах по регионам, оставляют за собой право использовать льготу по перечислению налогов в бюджет в размере 0%, продолжительностью в 10 следующих лет.

Льгота актуальна до 2029 года вне зависимости от момента включения участника инвестиционного проекта в соответствующий реестр – согласно Федеральному закону №267 от сентября 2013 года.

С целью оформления подобного послабления следует соблюдать такие условия, как:

• компания включена в перечень участников региональных инвестиционных проектов;
• от продажи продукции прибыль обеспечивается в размере от 90% в пределах инвестпроекта.

Согласно нормам ст. 284.3 НК РФ, с 2027 года, участники, которые инвестировали в проект не менее 50 миллионов рублей на период до 3-х лет, не вправе рассчитывать на налоговые выплаты.

В 2017 году, право на аналогичное послабление (беря во внимание персональные особенности) обрели участники инвестиционных проектов, которые не нужно заносить в реестр. Однако в Налоговом Кодексе есть статья 284.3-1, в которой подробно изложены особенности использования такой льготы.

Период действия такого послабления установлен до начала 2029 года, а в некоторых ситуациях 0 до 2031 – согласно пп. 4.5 ст. 284.3-1 НК РФ.

Условия для получения

С целью получения налоговых привилегий следует не позднее чем за 30 календарных дней до начала нового налогового периода обратиться в местное структурное подразделение ФНС и написать соответствующее заявление. К нему дополнительно нужно будет приложить подтверждающие документы (о положенных льготах) в формате оригинал + копия.

Совместно с составленной соответствующей декларацией, подаваемой по завершению отчетного года, налогоплательщики вынуждены передавать подтверждающие соблюдения условий документы, среди которых отчет с подробным расчетом доли прибыли, полученной по итогам предпринимательской деятельности.

Ответственность за нарушения

Если же в течение отчетного налогового периода возникли обстоятельства, влекущие за собой аннулирование прав на послабления, то плательщики должны будут самостоятельно производить расчет обязательного налога и пени.

Средства перечисляются перед формированием и подачей уточняющей декларации, при этом налоговая ставка установлена на уровне 20%.

В случае перехода на общий режим налогообложения, медицинские и образовательные учреждения не вправе использовать послабления в виде нулевой ставки в течение последующих 5 лет.

Региональные особенности

В большинстве случаев местное законодательство по вопросу снижения размера налогообложения предусматривает разновидности занятости и иные условия, которые должны быть безукоризненно соблюдены для возможности получить льготы.

К примеру, Законом г. Москвы № 12 снижение ставки по рассматриваемому налогообложению предусмотрено для:

• общественных организаций инвалидов – если их численность не меньше 80%;
• компаний, чей уставной капитал был сформирован исключительно из инвестиций и вкладов общественных организаций инвалидов и предприятий, где задействованы граждане с ограниченной возможностью при их численности не меньше 50%, а доля в фонде превышает 25%.

На территории Санкт-Петербурга используются пониженные ставки в размере 13,5% либо 15,5%, установленные региональным Законом № 81-11 от июля 1995 года.

Указанный закон предусматривает налоговые послабления одновременно ряду предприятий, различающихся между собой сферой занятости, объемами инвестиций во внеоборотные активы и спецификой предпринимательской деятельности в целом.

В иных российских регионах ситуация складывается аналогичным образом. Для уточнения привилегий рекомендуется обращаться в местное представительство налоговой инспекции.

На видео о снижении суммы 

Внимание!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: https://zalgotami.ru/lgoty-po-nalogu-na-pribyl/

Льгота в части уплаты регионального налога на прибыль

Льготы, предоставляемые резидентам особых экономических зон. Льгота в части уплаты регионального налога на прибыль для резидентов особой экономической зоны г. Дубна (Московская область).

Вопрос: Мы ООО. применяем ПБУ18 являемся резидентами Особой экономической зоны г.

Дубна (Московская область). Наши аудиторы утверждают. что согласно Закона МО от 24 ноября 2004 года N 151/2004-ОЗ у нас налог на прибыль должен быть 0% Действительно ли мы имеем льготу на налогу на прибыль в региональный бюджет согласно Закона МО от 24 ноября 2004 года N 151/2004-ОЗ.

т е налог прибыль у нас может быть 0%. ОНА и ОНО также 0?

Ответ: Нет, не совсем верно.

Вы имеете льготу в части уплаты регионального налога на прибыль согласно статье 26.10 Закона 151/2004-ОЗ –

0 процентов – в течение восьми лет, начиная с первого числа квартала, следующего за датой признания их резидентами особой экономической зоны, но не более срока существования особой экономической зоны;

5 процентов – в период с девятого по четырнадцатый год включительно, начиная с первого числа квартала, следующего за датой признания их резидентами особой экономической зоны, но не более срока существования особой экономической зоны;
13,5 процентов – по истечении четырнадцати лет, начиная с первого числа квартала, следующего за датой признания их резидентами особой экономической зоны, но не более срока существования особой экономической зоны;

При этом в ФБ у Вас ставка 2% (п. 1.2-1 ст. 284 НК).

Соответственно, если Вы применяете льготу, то и ставка у Вас будет по ОНО и ОНА – 2% в первые 8 лет, если не изменятся ставки.

Обоснование

Закон Московской области от 24.11.2004 № 151/2004-ОЗ
О льготном налогообложении в Московской области

Статья 26.10. Льготы, предоставляемые резидентам особых экономических зон

1. Налоговые льготы, установленные настоящей статьей, предоставляются признанным в соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2005 года № 116-ФЗ “Об особых экономических зонах в Российской Федерации” резидентам особых экономических зон, зарегистрированным в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее по тексту настоящей статьи – резиденты).

2. Резидентам предоставляются следующие налоговые льготы:

1) установление пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет Московской области, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны, в размере:

• 0 процентов – в течение восьми лет, начиная с первого числа квартала, следующего за датой признания их резидентами особой экономической зоны, но не более срока существования особой экономической зоны;
• 5 процентов – в период с девятого по четырнадцатый год включительно, начиная с первого числа квартала, следующего за датой признания их резидентами особой экономической зоны, но не более срока существования особой экономической зоны;
• 13,5 процентов – по истечении четырнадцати лет, начиная с первого числа квартала, следующего за датой признания их резидентами особой экономической зоны, но не более срока существования особой экономической зоны;

2) освобождение от уплаты транспортного налога, кроме автомобилей легковых, водных и воздушных транспортных средств, в течение пяти лет, начиная с месяца регистрации транспортного средства, но не более срока существования особой экономической зоны.

3. Условием использования налоговых льгот, установленных настоящей статьей, является направление высвобожденных средств на развитие резидентов в соответствии с пунктом 10 статьи 4 настоящего Закона.

4. Право на применение налоговых льгот, установленных пунктом 2 настоящей статьи, утрачивается с 1-го числа отчетного (налогового) периода, в котором организация в соответствии с законодательством Российской Федерации утратила статус резидента.

5. На установленные данной статьей налоговые льготы не распространяются ограничения, установленные пунктами 2 и 3 статьи 2 настоящего Закона.

6. Налоговые льготы, установленные подпунктом 1 пункта 2 настоящей статьи, применяются резидентами, признанными до 1 января 2016 года, начиная с 1 января 2016 года в течение оставшегося срока действия соответствующей пониженной ставки налога на прибыль организаций, исчисленного с даты признания их резидентами.

(Статья дополнительно включена с 21 июля 2011 года Законом Московской области от 14 июля 2011 года № 118/2011-ОЗ, действует не более срока существования особой экономической зоны; в редакции, введенной в действие с 4 марта 2016 года Законом Московской области от 2 марта 2016 года № 15/2016-ОЗ, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года. – См. предыдущую редакцию)

По какой ставке платить налог на прибыль

Доходы от деятельности в особых экономических зонах.

Организации – резиденты туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных в кластер, вправе применять нулевую ставку налога на прибыль в части, зачисляемой в федеральный бюджет. Нулевая ставка действует до 31 декабря 2022 года включительно (п. 5 ст. 10 Закона от 30.11.2011 № 365-ФЗ).

Резиденты остальных ОЭЗ начисляют налог на прибыль в федеральный бюджет по ставке 2,0 процента (п. 1.2-1 ст. 284 НК).

Резиденты всех особых экономических зон вправе применять пониженную ставку налога на прибыль в части, зачисляемой в региональный бюджет. Эту налоговую ставку (в части прибыли от деятельности на территории особых зон) региональные власти могут снижать без ограничений. При этом максимально возможная ставка составляет 13,5 процента.

Для применения льготных ставок организации обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, связанных с деятельностью на территории особой экономической зоны и за ее пределами.

При этом нулевую ставку налога на прибыль в части, зачисляемой в федеральный бюджет, можно применять с 1-го числа отчетного периода, следующего за тем периодом, в котором организацией был приобретен статус резидента.

Такой порядок предусмотрен положениями абзацев 5 и 7 пункта 1 и пункта 1.2 статьи 284 НК.

Особый порядок применения пониженных налоговых ставок установлен в ОЭЗ Калининградской области. Размеры ставок зависят от того, когда организации получили первую прибыль от реализации инвестиционных проектов, предусмотренных Законом от 10.01.2006 № 16-ФЗ.

В течение шести лет начиная с года, когда была получена первая прибыль, участники проекта применяют нулевые ставки налога. В течение следующих шести лет действуют половинные налоговые ставки.

Например, при общеустановленной ставке налога на  прибыль в федеральный бюджет 3,0 процента участники проекта начисляют налог по ставке 1,5 процента.

При общеустановленной ставке налога на прибыль в региональный бюджет 17,0 процента участники проекта начисляют налог по ставке 8,5 процента.

Применять льготные налоговые ставки можно только к прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта. Чтобы определить эту прибыль, организации обязаны вести раздельный учет доходов и расходов.

Такой порядок предусмотрен статьей 288.1 НК.

Если организация – резидент ОЭЗ Калининградской области, включенная в реестр после 1 января 2018 года не получила прибыль от инвестиционного проекта в течение трех лет с момента включения в реестр резидентов, то применять льготные налоговые ставки она сможет с четвертого налогового периода (п. 7.1 ст. 288.1 НК).

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг.

Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг.

Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».

Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/262913-lgota-v-chasti-uplaty-regionalnogo-naloga-na-pribyl

Налоговые льготы налога на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций начисляется в соответствии с гл.25 НК РФ.

Глава регулирует порядок определения налоговой базы и ставки.

Общие сведения:

Обязанность по уплате налога на прибыль возникает в случае применения предприятием общей системы налогообложения.

Освобождены от уплаты налога организации, применяющие специальные режимы – УСНО, ЕНВД, ПСНО, ЕСХН.

Налог на прибыль начисляется для уплаты в бюджеты 2-х уровней: в федеральный и субъектов РФ.

Общая величина ставки установлена в размере 20%, из которых 2% подлежит уплате в бюджет федерального уровня, 18% — в доход субъектов.

Законные основания

Важность применения льготы по налогу на прибыль и их регулирующая роль установлена законодательством.

НК РФ определил виды деятельности, которые облагаются «0» ставкой по налогу на прибыль, а также порядок снижения ставки региональными властями.

Возможность применения пониженной ставки для льготных категорий установлена ст. 284 НК РФ.

НК РФ предоставляет право субъектам Федерации самостоятельно определять льготы для отдельной категорий налогоплательщиков.

Применить льготный режим налогообложения выгодно только при наличии у предприятия прибыли.

В случае получения убытков, полученных в период применения «0» -й ставки, отсутствует возможность переноса суммы убытка, полученного от деятельности, на будущие налоговые периоды для уменьшения прибыли к налогообложению.

Кому предоставляются?

НК РФ четко определен перечень видов деятельности, в случае применения которого можно использовать пониженную ставку. Кодексом установлены ограничения и льготы по налогу на прибыль для ряда организаций.

Возможность получить льготу в виде «0» ставки существует для:

1. Медицинских учреждений.
2. Образовательных организаций.
3. Предприятий сельхозпроизводителей.

Для организаций, официально действующих в условиях особых экономических зон, предоставляется возможность применить пониженную ставку при изменениях, внесенных в законодательство регионом.

Как это работает:

Организацией до начала периода, в котором планируется применять льготу, подается заявление в ФНС. Применять льготы, предоставляемые при исчислении налога, можно не только с начала налогового года.

К заявлению прилагается, при необходимости, копия лицензии на возможность оказания услуг, что подтверждает право на получение льготы. Подача документов производится в срок, не позднее месяца до начала периода.

Когда платить налог на прибыль читайте здесь.

По окончании периода налогоплательщиком предоставляются документальные подтверждения законности применения «0» -й ставки по налогу на прибыль.

Не позднее месяца в инспекцию ФНС предоставляется:

• документ, позволяющий подтвердить состав и структуру доходов;
• сведения о наличии в периоде численности профильных специалистов;
• копии сертификатов специалистов для предприятий медицинского профиля.

сертификат (образец)

При отсутствии возможности подтвердить соответствие данных организаций заявленным в НК РФ или превышения установленного лимита право применения пониженной ставки отсутствует.

Документальное оформление

При оформлении пониженной ставки предъявляются требования к сопроводительным документам и указанным данным:

1. Заявление. Подается только единожды, до момента начала применения налоговой льготы.
2. Декларация по налогу на прибыль. Предоставляется в обязательном порядке вне зависимости от наличия предоставленной льготной ставки и отсутствия необходимости уплаты налога в бюджет.
3. Доходы. Подсчет доходов производится только в отношении выручки, участвующей в определении величины налоговой базы. Не включаются в составе учитываемых видов для определения 90 %-го рубежа доходы, полученные в виде безвозмездно полученного имущества или целевого финансирования для осуществления деятельности. Для бюджетных организаций учитывается только выручка, полученная от ведения коммерческой деятельности, направленной на получение прибыли, например, платы за проживание студентов в общежитии.
4. Численность. В подтверждение представляется штатное расписание, трудовые договора, табеля учета рабочего времени. Подсчет средней численности производится на основании условий, определяемых Приказом Росстата от 24.10.2011, изданного за № 435. В состав входят работники, принятые по трудовым, гражданско-правовым договорам на постоянной основе или условиях внешнего совместительства.

Пример расчета

В качестве примера можно привести расчет налога на прибыль предприятия медицинского профиля

Налогооблагаемая база по налогу на прибыль, полученная предприятием ООО «Лекарь» в 2013 году, составила 1 020 000 рублей.

Организация по итогам налогового года обязана начислить и уплатить:

• в федеральный бюджет:1 020 000 х 2 % = 20 400 (рублей);
• в бюджет субъектов федерации – 1 020 000 х 18 % = 183 600 (рублей).

Учреждение заявило льготу по налогу на прибыль и подтвердило правомочное ее применение. Сумма, начисленная к уплате в бюджет, не перечисляется.

Неправомерное применение

Налогоплательщик может получить в периоде, заявленном на применение льготной ставки данные, противоречащие условиям использования льготы.

Получить выходные сведения учета можно даже тогда, когда уже отчитываемся за льготы и налоговый период закончился.

Организация может получить выручку от других видов деятельности, превышающие 10 % или уменьшить численность специалистов. В данном случае оснований для применения пониженной ставки не имеется.

Налогоплательщик обязан самостоятельно:

• пересчитать налог к уплате;
• рассчитать сумму пени со дня, следующего за сроком уплаты авансовых платежей;
• уплатить доначисленные суммы налога и пени в бюджет;
• подать уточненную декларацию.

Все действия по восстановлению налога необходимо производить в указанном порядке, в противном случае ИФНС применит штрафные санкции по сумме неуплаченного в срок налога.

Для подсчета пени можно использовать налоговый калькулятор подсчета пени.

В случае утери права на применение льготной ставки медицинским или образовательным учреждением следующая возможность подать заявление на пониженную ставку появится только по окончания 5-тилетнего срока.

Классификация льгот по налогу на прибыль:

НК РФ устанавливает несколько видов льготного налогообложения.

В состав перечня для основания понижения ставки входят доходы от деятельности, льготируемые при ее реализации, виды полученных доходов (дивиденды) и предоставление инвестиционного налогового кредита.

Примером служит ситуация при наличии трат на НИОКР, что является отсрочкой уплаты налога сроком до 5 лет.

Для сельхозпроизводителей

Организации, производящие сельскохозяйственную продукцию и получающую выручку от продажи продуктов производства и переработки, могут заявить льготу в размере «0» ставки по налогу на прибыль.

Рассматривается возможность пониженной ставки только для производителей, применяющих ОСН и не перешедших на уплату единого сельхозналога.

Льготный режим применяется только для доходов, полученных от профильной деятельности, величина которых в общей выручке не может быть меньше 70 % от общей величины доходов.

К данной категории льготников относятся рыболоведческие хозяйства, общая численность которых не превышает 300 человек.

Для малых предприятий

Малым предприятиям до введение силу главы 25 НК РФ предоставлялись широкие инвестиционные льготы для поддержания роста организаций.

Изменения, внесенные законодательство с 2002 года, не предусматривают льгот в отношении предприятий малых численности и оборотов.

Для вновь созданных организаций

В отношении вновь созданных организаций образовательной или медицинской деятельности налоговая инспекция имеет свою позицию.

Вновь созданная организация не может иметь льготы по налогу на прибыль.

Объясняется данная позиция отсутствием возможности у новых предприятий оформить лицензию, выдача которых производится при соблюдении организацией определенного ряда требований и занимает некоторое время.

Другие федеральные льготы

Пониженные ставки применяются при получении доходов в виде дивидендов и от процентов, полученных держателями ценных бумаг.

В зависимости от условий выпуска установлены 15, 9, 0 ставки налога. Не облагается налогом прибыль, полученная участниками проекта «Сколково» и банком России.

Особенности:

Все льготные группы имеют отличия по требованиям к условиям подтверждения права на уменьшение ставки по налогу на прибыль.

Документы, предъявляемые налогоплательщиком, должны подтвердить основание для применения льготы.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве организационной формы ИП, не уплачивают налог на прибыль.

Предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, начисляют НДФЛ в размере 13 % от разницы доходов и расходов.

Определение базы для налогообложения строится по принципу расчета налога на прибыль. При исчислении налоговой базы применяются положения главы 25 НК РФ.

Для резидентов особых экономических зон

Организации, работающие в качестве резидентов экономических зон, поименованы в особом кластере Правительства РФ.

Для данных предприятий, ведущих деятельность на территории экономической зоны, могут применяться пониженная ставка.

Уменьшить можно, при издании соответствующих региональных законодательных актов, ставку в части, перечисляемой в региональный бюджет.

Минимально допустимая ставка, которой реализуются региональные льготы, установлена в размере 13,5 %.

Для резидентов технико-внедренческой деятельности и туристско-рекреационных зон применяется «0» ставка налога.

Применяются льготы при создании баз данных, разработки программ, реализация научно-технической продукции.

Для медицинских организаций

Деятельность медицинского направления позволяет организации применить льготный режим с использованием «0» ставки по прибыли.

Попадают под льготу только деятельность, установленная перечнем Правительства РФ. Например, не может использоваться льгота для санаторно-курортного лечения.

Для использования льготы необходимо:

1. Иметь код вида деятельности, при котором можно применить льготу. Присвоенный при регистрации несоответствующий требованиям код по справочнику ОКВЭД необходимо изменить в общеустановленном порядке.
2. Оформить лицензию на право ведения лечебной деятельности.
3. В составе полученных доходов иметь не менее 90 % выручки от основного льготируемого вида.
4. Иметь в штатном составе не менее половины сотрудников с медицинскими сертификатами.
5. Общая численность постоянного состава не может быть менее 15 работников.

Предприятия, претендующие на предоставление льготы, не имеют права заниматься сделками с ценными бумагами.

Для образовательных учреждений

Льготы в виде «0» ставки для образовательной деятельности установлены ст. 284.1 НК РФ.

Основным требованием служит наличие лицензии, перечень деятельности в которой должен подтверждать образовательное направление учреждения.

Выдача лицензий производится бессрочно и подлежит переоформлению в случае изменения учредительных данных.

Необходимо иметь число специалистов в постоянном количестве не менее 15 человек, а также доказать долю выручки, полученной от осуществления профильной деятельности в размере не менее 90 % от общего количества.

КБК налога на прибыль в федеральный бюджет узнайте здесь.

Что это такое: налог на прибыль читайте здесь.

Налоговые льготы – эффективный механизм воздействия на деятельность организаций. Предоставлением льготы на прибыль регулируется направление деятельности и инвестиционных процессов в бизнесе.

Законодательством предоставляются широкие права субъектам Федерации для создания региональных льгот.

buhonline24.ru

Отправить на почту

Льготы по налогу на прибыль могут предоставляться как возможностью применения ставки 0%, так и в других формах: например выведения из-под налога объекта налогообложения, применения сниженных ставок, налоговых каникул.

Льготы в виде нулевой ставки установлены для ряда предприятий, занятых, преимущественно, в социально-обслуживающей сфере. В ст. 284–284.

6 НК РФ содержится исчерпывающий перечень лиц, которые могут претендовать на получение подобной льготы.

Льготы для образовательных и медицинских учреждений

Для организаций, занятых в сфере образования и/или медицины, предусмотрена возможность воспользоваться льготой по налогу на прибыль путем применения нулевой ставки к налоговой базе при исчислении налога (п. 1.1 ст. 284 НК РФ). Для этого необходимо соблюсти ряд условий (ст. 284.1 НК РФ):

Источник: https://yurist-moscow.ru/nalogovye-lgoty-naloga-na-pribyl-or/